Налог на прибыль в Турции

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль в Турции». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Турецкая налоговая система имеет свои особенности и нюансы, которые важно знать для успешного ведения бизнеса или проживания в стране. Нужно помнить о различных ставках, порядке исчисления и уплаты налогов, а также соблюдать обязанности налогоплательщика, предусмотренные для резидентов и нерезидентов.

Пример на практике: как считать налог с роялти для материнской компаний из России

Предположим, компания-нерезидент из России (материнская компания) выставила счет турецкой компании на выплату роялти. Что нужно сделать:

Шаг 1. Определить характер дохода.

Сначала мы квалифицируем доход — например, это оказание услуг или роялти — плата за ноу-хау. После того, как определим характер счета, смотрим, что говорит местное налоговое законодательство Турции об этом доходе.

В нашем примере сосредоточимся на роялти. Согласно турецкому налоговому законодательству, платежи, которые будут производиться в пользу юридических лиц-нерезидентов в обмен на выплаты роялти, будут облагаться налогом у источника по ставке 20%.

Шаг 2. Изучить Соглашение об избежании двойного налогообложения.

Важно изучить Соглашение об избежании двойного налогообложения (DTT) между Турцией и страной, в которой находится нерезидент.

Если есть DTT, смотрим, преобладает ли DTT для более низкой ставки на этот вид дохода.

В нашем случае существует ДИДН между Турцией и Российской Федерацией. Согласно этому документу, налогообложение лицензионных платежей в стране происхождения (т. е. в Турции) не может превышать 10%.

Шаг 3. Рассчитать налог.

Допустим, турецкий филиал должен выплатить российской материнской компании 3,3 млн турецких лир. С этого платежа у источника удерживается налог в размере 10%. Мы должны получить сумму роялти с учетом этих 10% — 3,7 млн лир.

Шаг 4. Начислить обратный НДС.

Наконец, мы начисляем обратный НДС на валовую сумму, так как это — фактические расходы филиала турецкой компании на оплату роялти (чистый платеж + налог).

3,7 млн турецких лир x 20% НДС = 740 тыс. турецких лир. Итого, 4,44 млн лир.

Это не должно выглядеть так, будто мы платим налог (обратный начисленный НДС) сверх налога. ВМЕСТО этого мы платим обратный начисленный НДС сверх общей стоимости роялти филиалу. 10% от общей стоимости идет в налоговую инспекцию и остальные 90% — в пользу российской компании.

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Турцией позволяет засчитывать турецкий налог, уплаченный в качестве налога у источника, в счет корпоративного налога, который подлежит уплате российской компанией.

Когда вы становитесь налоговым резидентом?

Нерезиденты платят налоги в Турции только на те доходы, которые они получают на территории страны. Это значит, что, если вы покупаете недвижимость под аренду, но живете за пределами государства, вы платите только за полученный от сдачи квартиры доход по стандартной ставке. При этом вы не обязаны отчитываться о заработках в других странах.

Если же вы становитесь резидентом, то вы становитесь полноценным налогоплательщиком. В этом случае требуется отчитываться о всех доходах, в том числе полученных за рубежом. По законодательству, резидентом становится человек, легально зарегистрированный в Турции (то есть имеющий ВНЖ или гражданство) и находящийся в стране более 183 дней в течение одного календарного года.

Правило не распространяется на:

• тех, кто проживает 6 месяцев в стране не по собственной воле из-за форс-мажоров, например, по болезни или при аресте;

• обладателей туристического вида на жительство.

Юридическое лицо становится налоговым резидентом, если сама компания или одно из ее представительств имеет местный адрес регистрации либо если оновная деятельность компании сосредоточена на турецком рынке.

Цифровые кочевники, которые работают на зарубежные компании, фрилансеры, сотрудники турецких фирм, инвесторы, которые сдают недвижимость в аренду – все платят подоходный налог по единой прогрессивной шкале.

Пример.

Если вы живете в Турции и являетесь ее налоговым резидентом, но работаете на зарубежную компанию, то вы платите налог не только по месту получения дохода, но и в Турции. Однако в большинстве случаев применяются договоры об избежании двойного налогообложения, поэтому уплаченный в другом государстве налог засчитывается.

Ставка растет вместе с доходом:

• 15% — на доход до 32 000 TRY, что примерно составляет $1700 на февраль 2023 года;
• 20% — на доходы в промежутке от 32 000 TRY до 70 000 TRY (от $1700 до $3700 соответственно);
• 27% — на доходы от 70 000 TRY до 250 000 TRY (от $3700 до $13200);
• 35% — на доходы от 250 000 TRY до 880 000 TRY (от $13200 до $46500);
• 40% — максимальный порог, который применяется ко всем доходам свыше 880 тысяч лир.

Расходы на экспертизу

Выдается она в лицензированных компаниях Учреждения Банковского Регулирования и Надзора(Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu),а также Совета Капитального Рынка(Sermaye Piyasası Kurulu).Данная процедура тоже платная и стоимость ее составит 6.000-7.000 Турецких Лир,включая НДС.Оплата и процедура должны быть осуществлены до подачи документов на оформление TAPU.Документ действует 90 дней со дня выдачи.

Представляем вам информацию,которая будет вписана в данный документ:

• кадастровые данные участка,на котором находится объект недвижимости
• площадь участка земли,который принадлежит новому собственнику(пропорциональна размеру приобретаемого жилья)
• вид объекта
• наличие/отсутствие акта сдачи дома,в котором расположен объект,в эксплуатацию(İSKAN) и разрешения на использование недвижимости или ее независимой части
• оценочная стоимость недвижимости,указанная в лирах.В случае если объект еще не построен,в экспертном рапорте будет указана его будущая стоимость,то есть цена на момент,когда объект будет завершен;план объекта и его площадь
• наличие/отсутствие всех возможных видов обременений этой недвижимости
• описание района,в котором приобретается объект,для определения его будущей ликвидности

Налоги наследства и дарения

Не упустим нюансы наследства и дарения имущества.Каковы налоги именно в подобных ситуациях?Здесь также процентное соотношение определяется согласно стоимости объекта.С учетом наследников в лице супруги и ребенка(или детей) налог не взимается,если стоимость недвижимости составляет до 1.015.747 Турецких Лир.В случае же,если лицом,которому передается наследство,является только супруга(если нет детей),то данная цифра ограничивается суммой в размере 2.032.742 Турецких Лир.

от 1.015.747 ТЛ до 1.100.000 ТЛ	наследство 1% и дарение 10%
до 2.600.000 ТЛ	3% и 15%
до 5.500.00 ТЛ	5% и 20%
до 10.900.000 ТЛ	7% и 25%
до 20.100.000 ТЛ	10% и 30%

Налоги в Турции для юридических лиц

Компании также работают и оплачивают налоги на территории Турции официально в пределах страны и за ними. Местными фирмами перечисляются средства с внешнего и внутреннего дохода с каждого вида прибыли, исключение составляют дивиденды. Налогообложение для иностранных предпринимателей имеет стандартную ставку – 20 %, но у нерезидентов облагается сумма, полученная только от местных юридических и физических лиц.

Капитальный прирост имеет ставку 20 %. Могут освободить от налогообложения 75 % дохода от реализации доли в предприятии. В таком случае должно произойти следующее: вознаграждение от доли получается не ранее 24 месяцев с момента продаж, хранится в течение пяти лет на отдельном счете, а на протяжении этого периода с этими деньгами ничего нельзя предпринимать. Получается своего рода неприкосновенный депозит.

Дивиденды, которые передаются нерезиденту, процентами облагаться не будут. Чтобы предприниматели были освобождены от ставок транзакций, применяются следующие правила: юридическое лицо – нерезидент имеет правовую форму ООО или ЗАО, не относится к регламенту соглашения о двойном налогообложении. Во всех иных случаях ставка транзакций составляет 15 %.

Что еще нужно знать ИП и ООО:

• когда организация ликвидируется, убытки переносятся на пять лет;
• оплата за техуслуги и роялти облагаются 20 %. Исключение составляют случаи, когда транзакция попадает под соглашение о двойном налогообложении;
• размер налога в Турции о переводе доходов из подконтрольных организаций (филиалов) составляет 15 %.

Согласно налоговому законодательству Турции, существуют два основных подоходных налога: налог на доходы физических лиц и налог на доходы юридических лиц.

Налог на доходы физических лиц рассчитывается из чистой суммы всех доходов и поступлений, полученных физическим лицом в течение одного календарного года.

К доходам, облагаемым данным налогом, относятся:

• заработная плата иностранного гражданина;
• доход от ведения бизнеса или сельского хозяйства;
• доход от сдачи в аренду недвижимости и транспортных средств;
• дивиденды, проценты, роялти;
• пенсия.

Подоходный налог для физических лиц начисляется по прогрессивной ставке и зависит от суммы годовой прибыли.
Минимальный подоходный налог для физических лиц в Турции составляет 15%, а максимальный – 40%:

• до 32 000 лир (1 832 $) – 15%;
• от 32 000 лир (1 832 $) до 70 000 лир (4 007 $) – 20%;
• от 70 000 лир (4 007 $) до 250 000 лир (14 310 $) – 27%;
• от 250 000 лир (14 310 $) до 880 000 лир (50 372 $) – 35%;
• свыше 880 000 лир (50 372 $) – 40%.

Пошлина за передачу права собственности (Tapu) взимается в размере 4% от оценочной стоимости недвижимости в офисе Управления государственным имуществом. Пошлины за оформление Tapu взимаются с покупателя и продавца поровну, т.е. по 2% от оценочной стоимости объекта с каждого из них, если у сторон нет других договоренностей.

Для получения права собственности (Tapu) физическому лицу требуется заплатить фиксированную пошлину $130 для нерезидентов Турции и 45$ для резидентов.

При покупке жилья на вторичном рынке, участка земли или коммерческого объекта физическое лицо уплачивает НДС по ставке:

• 1% — площадь объекта до 150 м²;
• 8% — для жилья более 150 м²;
• 18% — для коммерческих объектов.

Власти Турции стимулируют отечественных и иностранных инвесторов различными льготами и освобождением от уплаты налогов. Размеры льготных ставок и право на участие в программах по освобождению от налоговых обязательств зависят от объемов инвестиций, их характера и месторасположения. Для привлечения иностранных инвестиций власти страны способствуют снижению затрат бизнеса на налоги и создают благоприятные условия для развития.

Если у вас бизнес в России и Турции, то двойного налогообложения вам поможет избежать соглашение, которое подписали власти наших стран. Оно защитит вас от двойной уплаты НДС, подоходного налога и налога на дивиденды. Что касается последнего, то у источника выплаты ставка по нему составляет 10%. Платить налоги по этому соглашению могут как государственные, так и частные компании каждой из стран.

Что касается нововведений, то страховые компании и пенсионные фонды будут платить налог от источника выплаты по ставке от 5%. Сегодня власти решают, что делать с базовой ставкой — оставить ее как есть или увеличить до 15% и предоставить льготы.

Почему Турция – подходящая страна для открытия бизнеса?

Открыть компанию в Турции выгодно по нескольким причинам, среди которых:

• рост экономической стабильности государства;
• государственная поддержка экспорта товаров;
• низкий курс турецкой лиры, создающий благоприятные условия для экспорта;
• наличие зон беспошлинной торговли с Евросоюзом;
• наличие свободных экономических зон.

Таким образом, открытие и видение собственного дела имеет ряд особенностей, в том числе:

1. быстрый процесс оформления разрешительных документов, лицензий и сертификатов.
2. однодневная регистрация юридического лица;
3. внесение 25% уставного капитала при открытии компании. Остальную сумму можно внести в течение 3 лет.

Важно, чтобы каждый иностранный предприниматель соблюдал закон и оплачивал все налоговые сборы вовремя.

Подоходный налог в Турции для физических лиц

Налоговыми контрагентами являются граждане страны и иностранцы, проводящие на территории государства не менее 6 месяцев в календарном году. Туристы, приехавшие на отдых, с целью лечения или для обучения не являются плательщиками не зависимо от того, сколько времени провели в пределах границ юрисдикции. Все резиденты перечисляют средства в государственный фонд с общемирового дохода, для нерезидентов требуется оплата только с внутренней прибыли.

Налог на прибыль в Турции складывается из: дивидендов, заработных плат, процентов от ценных бумаг, торговой деятельности или прибыли за оказание профессиональных услуг, сельскохозяйственного производства, недвижимости и так далее. В стране применяется прогрессивная ставка в размере от 15 до 35%, конкретный уровень налогообложения зависит от ежегодного дохода контрагента.

Налоговый год приравнивается к финансовому и календарному. При оплате пошлины у источника или части от заработной платы физическое лицо не подает документы в государственную службу. Если существуют иные виды прибыли их следует декларировать самостоятельно. Декларация подается плательщиком с 1 по 25 марта года, следующего за отчетным периодом. Оплатить средства можно в два этапа – в марте и в июле.

Как работает турецкая налоговая система

Если говорить о налогах для предпринимателей, компаний и физлиц в Турции, то важно учитывать резидентство лица. Так, в 2022 году, турецкая налоговая система работает по следующему принципу:

• Резиденты (граждане Турции), а также иностранцы проживающие в стране по ВНЖ более 6 месяцев, обязаны платить налог на любую прибыль, в том числе получаемую в другом государстве.
• Нерезиденты юрисдикции уплачивают налог только на тот доход, который сгенерирован непосредственно на территории Турции, а любая другая прибыль в иных странах, облагается налогом в стране проживания-резидентства физлица.
• Примерно так же применяется налог на прибыль для компаний, зарегистрированных иностранным гражданином в турецком государстве:
  • налог на прибыль для турецких компаний (независимо от резидентства руководящего звена), рассчитывается по общему принципу наравне с другими предприятиями;
  • если филиал имеет головной офис за рубежом, то в Турции дочернее предприятие платит корпоративный налог по общеустановленным правилам, а налог на прибыль возлагается на материнское управление. Подробнее о филиалах иностранных компаний в Турции читайте в статье «Регистрация/аккредитация филиалов иностранных компаний».
• Всего в Турции существует 3 основных вида налогов, – на прибыль, на богатство и косвенные сборы. Расчет происходит путем сложения доходов из всех источников и наложения обязательств по ежегодной выплате.

Если давать объективную оценку налоговой системе турецкого государства, то она не отличается от российской или любой другой в странах ЕС. Среди категорий доходов, облагаемых налогом в Турции – зарплата, бизнес, производство, недвижимость, вложение капитала, дивиденды и прочие источники дохода.

Особенности транспортного налога для юрлиц

Транспортный налог для юридических лиц, как и для физлиц, рассчитывается по простой формуле:

База налогообложения × ставка налога.

Кроме того, в эту формулу могут также добавляться понижающие/повышающие коэффициенты, а ставка налога в регионе может быть уменьшена или увеличена по отношению к базовым величинам, указанным в п. 1 ст. 361 НК РФ. Но установленные в субъектах федерации ставки налога не могут отличаться от базовых больше чем в 10 раз — такое ограничение указано в п. 2 ст. 361 НК РФ.

Подробнее о порядке расчета транспортного налога для автомобилей читайте в нашей статье «Как рассчитать транспортный налог на автомобиль?».

В отношении дорогих авто, стоимость которых превышает 3 млн руб., применяется повышающий коэффициент. Этот коэффициент можно найти в п. 2 ст. 362 НК РФ. Его величина зависит не только от стоимости авто, но и от срока его использования после выпуска. Цены на элитные автомобили ежегодно обновляются и доступны для знакомства с ними на официальном сайте Минпромторга.

Налогоплательщики-юрлица в отличие от физлиц должны самостоятельно рассчитывать налог. Несмотря на то, что с налога за 2022 год для организаций отменена сдача деклараций по транспортному налогу, а ФНС должна рассылать им сообщения с уже посчитанной суммой, считать налог юрлица все так же должны сами. Во-первых, они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если они установлены в регионе). А во-вторых, сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. Ведь получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

За налог 2019 года компаниям придется в последний раз отчитаться в ИФНС путем подачи декларации. Крайний срок — 03.02.2022 (перенос с субботы 1 февраля).

О том, как отчитаться по транспортному налогу, можно узнать из этой статьи .

Все подробности представления и заполнения декларации по транспортному налогу за 2019 год вы можете узнать из Готового решения от КонсультантПлюс.

Изменения 2019–2022 по транспортному налогу для юридических лиц

За последние годы в порядок уплаты транспортного налога были внесены такие изменения:

• С 2022 года меняется порядок и сроки уплаты авансов по нему.
• С 2022 года, как мы уже говорили выше, отменено декларирование налога, а налоговики должны присылать компаниям сообщение о сумме ТН. В этой связи у компаний появилась обязанность сообщать инспекторам о ТС, по которым такое сообщение не получено. За неотправку сообщений будут штрафовать. Кроме того, из-за отмены деклараций юрлицам потребуется подавать в налоговую заявления на льготы.
• В 2019 году уточнен перечень дорогих автомобилей. Машины перегруппированы в зависимости от года выпуска и цены.
• Изменен бланк декларации. Применять его следует с отчетности за 2019 год (утв. приказом ФНС от 26.11.2018 №ММВ-7-21/664@).
• Отменена дифференциация повышающего коэффициента для легковых автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн. руб. С 03.08.2018 вступили в действие изменения в п.2 ст.362 НК РФ, которыми установлен коэффициент 1,1% для всех машин данной ценовой категории. Напомним ранее величина коэффициента зависела от года выпуска автомобиля: менее 12 месяцев назад, коэффициент был равен 1,5%, от 1 до 2 лет – 1,3%, от 2 до 3-х лет – 1,1%.
• Уточнен порядок расчета коэффициента владения в отчетном (налоговом) периоде, согласно которому этот коэффициент при поступлении (выбытии) ТС в этом периоде определяют как отношение числа полных месяцев владения к полному количеству месяцев в соответствующем периоде. За полный принимается тот месяц, в котором ТС приобретено до 15 числа или выбыло после 15 числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).
• Установлены правила о том, что перечень дорогих автомобилей применим только к тому периоду, в котором он до 1 марта размещен на сайте Минпромторга (п. 2 ст. 362 НК РФ), т. е. с изменением этого списка пересчитывать налог за предшествующие годы не нужно.
• Региональными законами периодически корректируются ставки транспортного налога.

О том, какие ставки применяют регионы, читайте в этой статье.

Как организации проверить и заплатить транспортный налог с 1 января 2022 г., узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс.

Похожие записи:

• Волгоградцам рассказали, кому положены льготы при оплате капремонта
• Компенсация за использование личного авто
• Ветеран труда в Тверской области в 2023 году сумма