Налог на монеты, слитки из драгоценных металлов и ОМС: надо ли платить НДФЛ
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на монеты, слитки из драгоценных металлов и ОМС: надо ли платить НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Может быть, вы считаете, что золото — просто хороший актив, который постоянно растет, и его нужно покупать всегда, а не только в тех случаях, которые я назвал? Это не так. Действительно, золото имело ценность с древних времен. Но, как и все товарные активы, оно не способно генерировать доход в виде купонов или дивидендов. При этом золото хорошо проявляет себя в виде защитного актива и растет в цене во времена рыночных катаклизмов, поэтому имеет смысл держать его тем, кто хочет подстраховать свой портфель от рыночных колебаний.
Защита от глобального экономического кризиса.
Если в мировой экономике наступает рецессия, фондовые рынки падают. В это время инвесторы переходят из акций в надежные облигации и золото. Соответственно, цена на золото, как правило, растет.
И если вы ожидаете рецессии — покупайте золото. Но не слитки и монеты, а фонды.
ОМС, ПИФы и ETF — все это так называемое «бумажное золото», которое отличается от реального тем, что ваши права на драгметалл фиксируются в компьютере и на бумаге, значит, «потрогать» свой актив вы не сможете. Чтобы вам было проще определиться, куда инвестировать, кратко представлю суть и отличия этих инструментов. Учитывая заинтересованность многих клиентов в золоте, как вложить деньги в этот драгметалл в России, полезно знать всем будущим инвесторам.
- Покупка золотых слитков и инвестиционных монет не совсем выгодна из-за наценки в виде НДС.
- По закону, проводя операции купли-продажи с золотом и его производными (кроме ETF), вы должны самостоятельно декларировать финансовый результат.
- С помощью имущественного вычета, при продаже можно «обнулить» налог на прибыль. До 250 тысяч рублей в год. Независимо от срока владения. В этом случае, преимущество имеют обезличенные металлические счета (но нужно учитывать высокие спреды в банках).
- Льгота на 3-х летнее — дает полное освобождение от налога на прибыль.
- С точки зрения оптимального налогообложения стоит рассмотреть либо ОМС, либо ETF.
Удачных инвестиций с низкими налогами!
Налогообложение ОМС при продаже (Золото, серебро, палладий, платина)
- Налоговая база возникает в момент продажи металла.
- Исчисляется по ставке 13%
- По истечении 3 лет не уплачивается и не сдается декларация
- До истечения 3 лет сдается декларация 3-НДФЛ, но если сумма ниже 250 000 рублей, возможно применение вычета (общего за налоговый период — год).
- Возможно использование вместо вычета: уменьшение на сумму документально подтвержденных расходов на покупку
- Банк не является налоговым агентом и не удерживает налог на доходы в момент купли-продажи
- Убытки прошлых лет не сальдируются
Энциклопедия решений. НДФЛ с доходов от продажи числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов
НДФЛ с доходов от продажи числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов
Для целей исчисления НДФЛ к доходам от источников в РФ относятся, в частности, доходы от реализации иного имущества (в рассматриваемом случае — доходы от реализации драгоценного металла), находящегося на территории РФ и принадлежащего налогоплательщику физическому лицу (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Сделки купли-продажи драгоценных металлов осуществляются с поставкой драгоценных металлов в физической форме или с отражением по счетам. Обезличенные металлические счета (далее ОМС) — счета, открываемые кредитной организацией для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению. Открываются такие счета для осуществления операций по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов (пункты 2.7, 8.1, 9.3 приказа ЦБР от 01.11.1996 N 02-400 «О введении в действие Положения «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами», далее — Положение).
Согласно п. 9.7 Положения привлечение и размещение драгоценных металлов на ОМС может быть осуществлено путем перевода драгоценных металлов с других ОМС, зачислением на ОМС драгоценных металлов при их физической поставке, а также зачислением драгоценных металлов, проданных клиенту, или драгоценных металлов, приобретенных банком. Возврат драгоценных металлов с ОМС клиентов возможен путем перечисления драгоценных металлов на другие ОМС, снятием со счетов драгоценных металлов в физической форме, а также путем совершения сделки купли-продажи драгоценных металлов, числящихся на счете .
По мнению Минфина России, доход, полученный налогоплательщиком от реализации числящихся на ОМС драгоценных металлов, подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Указанный доход, получаемый физическим лицом — резидентом РФ, облагается по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) (см. письма Минфина России от 01.02.2013 N 03-04-06/4-30, от 06.03.2012 N 03-04-05/3-258, от 22.03.2012 N 03-04-05/3-944, от 09.10.2012 N 03-04-05/4-1168, от 15.12.2009 N 03-04-05-01/992).
Особенности налогообложения доходов от операций купли-продажи драгоценных металлов, числящихся на ОМС, главой 23 НК РФ не установлены. Как разъясняет Минфин России, в отношении таких операций применяются общие правила определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога с доходов от продажи имущества (см. письма Минфина России от 19.02.2014 N 03-04-07/6908, от 14.08.2013 N 03-04-06/33042). То есть порядок налогообложения будет зависеть от того, в течение какого времени драгоценные металлы находились в собственности налогоплательщика.
Если имущество (драгоценные металлы) находилось в собственности налогоплательщика более минимального срока владения (для драгметаллов на ОМС — 3 года), то доходы от их продажи не облагаются НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ. При отсутствии других облагаемых доходов, с которых налоговыми агентами не удержан НДФЛ, у налогоплательщика не возникает обязанности по представлению декларации по НДФЛ. В случае невозможности подтверждения срока нахождения имущества в собственности доходы, полученные от его продажи, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% с учетом положений пп. 2 п. 1 ст. 228 и ст. 229 НК РФ (письмо Минфина России от 30.08.2011 N 03-04-05/6-616).
Если драгметаллы находилось в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения , то доходы от их продажи облагаются НДФЛ.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка НДФЛ 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов , в частности предусмотренных ст. 220 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ и пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета, в том числе в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества , находившегося в его собственности менее минимального срока, но не превышающих в целом 250 000 руб. Драгоценные металлы, числящиеся на ОМС, относятся к иному имуществу.
Вместо использования права на вычет налогоплательщик на основании пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов, полученных от продажи числящихся на ОМС драгметаллов, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих драгоценных металлов (см. письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-04-05/3-944). Документами, подтверждающими произведенные расходы, являются квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя в оплату драгметаллов, кассовые чеки и другие документы (см. письмо УФНС России по г. Москве от 16.09.2011 N 20-14/4/090040@).
При выборе второго варианта необходимо учитывать, что специальных положений, устанавливавших порядок учета расходов при реализации числящихся на ОМС драгоценных металлов, в НК РФ не содержится (см. письма Минфина России от 09.10.2012 N 03-04-05/4-1168, от 06.03.2012 N 03-04-05/3-258). В связи с этим, как разъясняет Минфин России в письме от 19.02.2014 N 03-04-07/6908, при расчете налоговой базы от реализации числящихся на ОМС драгоценных металлов налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать метод (ФИФО, по средней стоимости или др.), который будет использован им для учета расходов по приобретению указанных драгоценных металлов. При этом при подаче налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода, необходимо указать метод определения расходов по приобретению числящихся на ОМС драгметаллов, который был использован налогоплательщиком. Однако ни в одном из писем не разъясняется, каким обоазом отразить это в существующей форме декларации.
Учет убытков, полученных налогоплательщиком от продажи числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов, главой 23 НК РФ не предусмотрен (см. письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-04-05/3-944).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода от реализации числящихся на ОМС драгоценных металлов определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме (см. письма Минфина России от 14.08.2013 N 03-04-06/33042, от 09.10.2012 N 03-04-05/4-1168).
При продаже банку драгоценных металлов, числящихся на открытом в этом банке ОМС, путем совершения сделки купли-продажи налогоплательщик самостоятельно производит исчисление и уплату НДФЛ на основании декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода, а банк, соответственно, не признается налоговым агентом (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, письма Минфина России от 01.02.2013 N 03-04-06/4-30, от 15.12.2009 N 03-04-05-01/992, от 13.03.2009 N 03-04-06-01/61, от 11.03.2009 N 03-04-06-01/56, от 13.02.2009 N 03-04-06-01/30, п. 13 письма УФНС по Новгородской области от 12.10.2011 N 7-20\08095).
Вместе с тем, существует мнение, что доходы от сделок по ОМС вообще не облагаются НДФЛ. Фактически при налогообложении доходов при продаже драгметаллов со счетов не соблюдается принцип, установленный ст. 41 НК РФ, согласно которому доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Это связано с неопредленностью положений НК РФ по вопросу налогообложения таких доходов, вариативностью суждений о природе металлических счетов, нерегламентированностью способа опредления расходов по таким сделкам и пр.
Сложности в расчете налога
А что делать, если средства на ОМС вносились частями в течение некоего времени? Как посчитать налог? Об этом написано в уже упомянутом выше инструктивном письме ФНС. Необходимо оценить стоимость продаваемых средств аналогично оценке стоимости запасов, поименованных в ст.254 НК РФ. В настоящий момент методов оценки три: ФИФО (метод оценки по стоимости первых по времени приобретения запасов), метод оценки по средней стоимости, метод оценки по стоимости единицы запасов. Не буду включаться в полемику по поводу того, что методы оценки запасов применяются при расчете налога на прибыль и иных налогов на доходы юридических, а не физических лиц. Но ничего иного по сей день налоговиками не придумано. Поэтому руководствуемся тем, что есть.
Биржа драгоценных металлов
— А если я хочу заработать на драгметаллах, можно же еще торговать ими на бирже?
Несмотря на то, что российское законодательство стало уделять больше внимания развитию товарно-сырьевого рынка, биржа драгоценных металлов в нашей стране пока слабо развита. Торговля металлами происходит на московской бирже и ничем не отличается от торговли ценными бумагами:
- все операции происходят онлайн через брокера: нужно только зарегистрироваться, открыть счет и совершить первую сделку;
- драгметаллы представлены в виртуальном виде на счете;
- сделки заключаются в рублях за грамм драгметалла, поэтому прибыль происходит при колебаниях валюты.
- В большинстве случаев покупка и продажа драгметалла или инструментов инвестиций на его основе требует подачи налоговой декларации.
- При продаже желтого металла в пределах 250.000 рублей ежегодно, можно не платить НДФЛ, воспользовавшись имущественным вычетом.
- Владение металлом более трех лет полностью освобождает от налога на золото. Максимально выгодные условия налогообложения действуют для инвестиций в ETF или обезличенные металлические счета.
- Вложение в слитки из-за НДС может оказаться не настолько выгодным, как хотелось бы, да и с ликвидностью у слитков не все просто. Иначе обстоит дело с инвестиционными монетами: НДС отсутствует, хорошая ликвидность и другие преимущества — подробнее здесь.
Тонкости таможенного оформления драг. металлов и ювелирных изделий
До того как доставить товар на Пункт Таможенного Оформления (ПТО), вам нужно понимать все тонкости и нюансы таможенного оформления драгоценных металлов и ювелирных изделий. Сперва вам требуется получить все разрешительные документы на данный тип груза, которые специалисты нашей компании готовы помочь вам оформить. Имея за плечами многолетний опыт в растаможке и затаможке особенно ювелирных изделий и драг.металлов, «Универсальные Грузовые Решения» в самые сжатые сроки подготовят необходимые бумаги и проведут таможенное оформление еще до момента отгрузки вашего товара.
По прибытии груза на ПТО, необходимо будет разместить его на специализированном Складе Временного Хранения, который имеет особые условия хранения и учета драг. металлов. Мы готовы взять на себя все заботы по размещению вашего груза на данный СВХ, в том числе его транзита.
Если при консолидации партии товара совершить ошибку (например, опечататься в артикуле или все), то процесс таможенного оформления драгоценных металлов может сильно осложниться, вплоть до административной или даже уголовной ответственности. Вследствие этого, необходим тщательный осмотр и сверка груза до подачи таможенной декларации, дабы избежать подобных ошибок, так как в процессе оформления нужно будет пройти через государственный контроль и таможенный досмотр. Поручив это дело нашим специалистам, вы можете спокойно дожидаться окончания процесса, ведь вся ответственность ложится на наши плечи.
Теперь подробнее о том, что представляет собой ОМС. Технически это такой же вклад, как депозит в долларах или рублях. Но фактически это инвестиционный инструмент. Вы покупаете «бумажное» золото (или серебро), ждете, пока оно подрастет, а затем продаете его с прибылью.
ОМС можно открыть практически в любом банке. Можно даже онлайн, например, в Сбербанке. Вы подписываете дистанционно договор обезличенного металлического счета, выбираете «валюту» – золото / серебро / платина / палладий – и становите обладателем драгоценных металлов.
Вы в любой момент можете докупить нужное количество металла, организовать продажу с обезличенного металлического счета активов любого объема (в пределах суммы накоплений, естественно). Покупка возможна буквально с 1 грамма.
Нюансы, которые вам нужно знать при открытии золотого вклада
Вы должны понимать, что любой банк заботится не только о выгодных условиях для своих клиентов, но и о собственной выгоде, которую он получит от заключения сделки.
- Первым важным моментом является курсовая разница. Дело в том, что металлический депозит покупается по одной цене, а продается по другой, выгодной банку. На это также действует временной фактор. Пока золото будет себя окупать пройдет не менее полугода.
- Вторым моментом является процентная ставка, которая заметно отличается от рублевой. Зачастую металлизированный вклад не превышает трех процентов годовых, тогда как рублевый может достигать десяти процентов.
- Третий же момент – ликвидность. Так как в жизни может случиться все что угодно, банк предусмотрел возможность быстрого обналичивания денег. В общем, если ваши планы изменятся, то вы всегда сможете забрать свои деньги, с незначительной потерей в процентах прибыли.
Стоит отметить, что ценность золота во всем мире равна, в отличие от денежных купюр, которые подвергаются обесцениванию. Следовательно, выгода такого вложения очевидна.
Порядок налогообложения обезличенных металлических счетов (ОМС) организации
Организация заключила договор с банком, по условиям которого производились сделки купли-продажи драгоценных металлов с использованием обезличенных металлических счетов (далее — ОМС).
В соглашении банк указывает, что закрытие результатов сделки может производиться путем неттинга (хеджирования). По совершенным сделкам с использованием ОМС банком предоставляется выписка по счету. Операции по купле-продаже с использованием ОМС закрываются одним операционным днем, перехода остатка на другой день не происходит.
Финансовый результат определялся по каждой сделке и отражался в бухгалтерском учете на счете 91 «Прочие доходы и расходы», в налоговом учете сделка купли-продажи на ОМС отражена в составе прочих внереализационных доходов (продажа с использованием ОМС) и расходов (покупка с использованием ОМС).
Каков порядок учета в целях налогообложения прибыли отрицательного финансового результата по сделкам купли-продажи драгоценных металлов с использованием ОМС? Каков порядок учета переоценки драгоценных металлов в целях налогообложения прибыли?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Убыток, полученный организацией от операций с драгоценными металлами, размещенными на обезличенном металлическом счете, учитывается в целях налогообложения прибыли. В аналогичном порядке учитываются убытки по операциям хеджирования.
Переоценка драгоценных металлов организацией, не являющейся кредитным учреждением, не производится. Соответственно, доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) разницы в целях налогообложения не возникают.
1. По вопросу учета отрицательного финансового результата сообщаем.
ОМС — это счета, открываемые кредитной организацией для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению (п. 2.7 Положения ЦБР от 01.11.1996 N 50 «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами» (далее — Положение N 50)).
ОМС открываются банками в целях осуществления операций по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов. При этом драгоценные металлы, учитываемые на ОМС, имеют количественную характеристику массы металла (для монет — количество в штуках) и стоимостную балансовую оценку (п. 9.3 Положения N 50). Иными словами, предметом договора обезличенного металлического счета является размещение драгоценных металлов в обезличенной форме в виде слитков и монет.
Согласно разъяснениям специалистов уполномоченных органов драгоценный металл, размещенный на ОМС, является ценностью, его следует рассматривать как имущество юридического лица, находящееся у третьего лица (банка) (письмо УФНС России по г. Москве от 17.10.2011 N 16-15/100093@).
Пунктом 9.7 Положения ЦБР N 50 предусмотрено, что привлечение и размещение драгоценных металлов на ОМС может быть осуществлено путем перевода драгоценных металлов с других ОМС, зачислением на ОМС драгоценных металлов при их физической поставке, а также зачислением драгоценных металлов, проданных клиенту, или драгоценных металлов, приобретенных банком.
Возврат драгоценных металлов с ОМС клиентов возможен путем перечисления драгоценных металлов на другие ОМС, снятия со счетов драгоценных металлов в физической форме, а также путем совершения сделки купли-продажи драгоценных металлов, числящихся на счете.
Учитывая изложенное, можно сделать вывод, что для юридического лица — клиента банка операции с драгоценными металлами, размещенными на ОМС, следует рассматривать как операции по купле-продаже имущества (драгоценных металлов).
Сказанное подтверждается в приведенном выше письме УФНС России по г. Москве от 17.10.2011 N 16-15/100093@. В нем работники налогового органа высказывают позицию, согласно которой датой получения дохода и расхода признается дата перехода права собственности на драгоценные металлы при совершении операций с драгоценными металлами (пп. 7 п. 4 ст. 271, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ). Аналогичные выводы нашли отражение в письме Минфина России от 31.03.2010 N 03-11-06/2/45.
Обращаем Ваше внимание, что Федеральным зако
ном от 28.11.2015 N 328-ФЗ (далее — Закон N 328-ФЗ) в пп. 7 п. 4 ст. 271, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ были внесены изменения, вступающие в силу с 01.01.2016 (ст. 3 Закона N 328-ФЗ). В соответствии с данными изменениями нормы пп. 7 п. 4 ст. 271 и пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ теперь прямо распространяются и на драгоценные металлы, размещенные на ОМС.
Особенности определения расходов при реализации имущества и имущественных прав налогоплательщика разъясняются в ст. 268 НК РФ.
Так, на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации прочего имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену его приобретения.
В свою очередь, в силу п. 2 ст. 268 НК РФ, если цена приобретения имущества, указанного в пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.
Каких-либо норм, запрещающих налогоплательщику учесть убыток от купли-продажи драгоценных металлов, размещенными на ОМС, НК РФ не содержит. Также НК РФ не предусматривает и особый порядок учета таких операций (в отличие, например, от операций с ценными бумагами).
В этой связи мы придерживаемся позиции, что убыток, полученный организацией от операций с драгоценными металлами, размещенными на ОМС, учитывается в целях налогообложения прибыли.
Разъяснений уполномоченных органов, а также судебных решений применительно к организациям, не являющимся кредитными, нам обнаружить не удалось.
Косвенно в пользу возможности учета убытка в анализируемом случае свидетельствует письмо УФНС России по г. Москве от 17.10.2011 N 16-15/100093@.
В то же время из вопроса следует, что закрытие результатов сделки может производиться путем хеджирования.
В целях главы 25 НК РФ под операциями хеджирования понимаются операции (совокупность операций) с финансовыми инструментами срочных сделок (в том числе разных видов), совершаемые в целях уменьшения (компенсации) неблагоприятных для налогоплательщика последствий (полностью или частично), обусловленных, в частности, возникновением убытка, недополучением прибыли, уменьшением выручки, уменьшением рыночной стоимости имущества (абзац 1 п. 5 ст. 301 НК РФ).
При осуществлении операции хеджирования с учетом требований п. 5 ст. 301 НК РФ доходы (расходы) учитываются при определении налоговой базы, при расчете которой в соответствии с положениями ст. 274 НК РФ учитываются доходы и расходы, связанные с объектом хеджирования (смотрите также письма Минфина России от 18.05.2015 N 03-03-06/1/28239, от 06.04.2015 N 03-03-06/1/19108).
Сказанное, по нашему мнению, означает, что доходы (расходы) по операциям хеджирования в анализируемой ситуации могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в которой учитываются доходы (расходы) от купли-продажи драгоценных металлов.
Доходы (расходы) по операциям хеджирования учитываются на конец отчетного (налогового) периода и на дату исполнения сделки (сделок) независимо от даты возникновения доходов (расходов), связанных с объектом хеджирования, т.е. применительно к Вашей ситуации независимо от возникновения доходов (расходов) по операциям с драгоценными металлами (абзац 30 ст. 326 НК РФ).
Формулировка абзаца 1 п. 5 ст. 304 НК РФ, на наш взгляд, позв
оляет сделать вывод, что убытки по операциям хеджирования можно учесть в общей налогооблагаемой базе. Аналогичные выводы делают и судьи (смотрите, например, постановления Президиума ВАС РФ от 26.06.2012 N 15740/11, ФАС Московского округа от 30.12.2013 N Ф05-15782/13 по делу N А40-94491/2012, Второго арбитражного апелляционного суда от 24.08.2015 N 02АП-5781/15).
В целях налогового учета организации следует составлять справку по каждой операции хеджирования. Указанная справка должна содержать данные, перечисленные в абзацах 18-21 ст. 326 НК РФ.
Быстрый ответ — нет.
При возникновении проблем у банка, будь то банкротство или отзыв лицензии, владелец ОМС остается один на один со своими проблемами. И получит ли он обратно свои деньги — большой вопрос.
Даже обычные владельцы депозитов, имеющие защиту страхования вкладов, сталкиваются с определенными трудностями по возврату вложенных средств.
Что же говорить про какие-то ОМС. В большинстве случаев с ними можно будет попрощаться. Особенно если речь о малых суммах. Овчинка выделки не стоит. Потери времени и нервов по возврату. Да еще и положительный результат не гарантирован.
Для хранения денег на ОМС, лучше выбирать только крупнейшие надежные банки.
Хотя в последнее время это тоже не гарантирует возникновения негативных последствий у банка в будущем.
Но по крайней мере, вероятность «черной полосы» у них намного ниже, чем у всяких мелких банков типа «рога и копыта».
Налог на прибыль по переоценке драгоценных металлов
Переоценка осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счетам учета металла, ей подлежит входящий остаток на начало дня. Переоценка отражается на балансовых счетах по учету доходов 70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов» и расходов 70609 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов». В налоговом учете переоценка включается в состав доходов в виде суммы сальдо превышения положительной переоценки над отрицательной, а в состав расходов — в виде суммы сальдо превышения отрицательной переоценки над положительной.
Таким образом, отличия в размере переоценок в бухгалтерском и налоговом учете за период состоят в том, что в бухгалтерском они показываются на счетах учета доходов/расходов развернуто, а в налоговом — в виде сальдо между доходами и расходами. Поэтому данные о переоценках в налоговом учете можно получать напрямую из бухгалтерского учета без ведения каких-либо налоговых регистров.
Однако Налоговый кодекс РФ не дает конкретных разъяснений по налогообложению переоценки обезличенных металлических счетов (ОМС), открываемых для отражения операций по привлечению и размещению драгоценных металлов в соответствии с Положением Банка России от 01.11.1996 N 50 «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами», введенным в действие Приказом Банка России от 01.11.1996 N 02-400. Поэтому у банков возникают вопросы о правомерности включения переоценки по ОМС при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Поскольку НК РФ не ставит учет переоценки металла в составе доходов/расходов в целях налогообложения прибыли в зависимость от того, принадлежит металл банку на праве собственности или нет, обезличен он или находится в физическом виде в хранилище банка (ином месте хранения), банки вправе учитывать переоценку по ОМС в общем порядке, описанном выше, что подтверждают и разъяснения Минфина России (Письма от 05.06.2013 N 03-03-06/2/20662, от 23.01.2009 N 03-03-06/2/10).
Признается ли банк налоговым агентом при выплате физическому лицу процентного дохода по ОМС?
Может ли банк удерживать НДФЛ с доходов в драгметалле из других доходов, выплачиваемых им в денежной форме, если доходы в драгметалле выплачиваются в конце налогового периода, а доходы в денежной форме — в начале следующего, и до какого срока банк должен удержать НДФЛ?
Банк признается налоговым агентом при выплате процентного дохода по ОМС физическому лицу. А в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержать налог из суммы процентов, выплачиваемых в драгметалле, невозможно, поэтому на основании п. 5 ст. 226 НК РФ банк обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить физическому лицу и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога.
Что же такое обезличенный металлический счет?
Суть обычного металлического счета в том, что вы покупаете и храните в банке некоторое количество драгоценного металла. Это золото, серебро, платина и палладий. Для сбережений больше всего подходит золото, отчасти – серебро. Платина и палладий используются в промышленности, в частности – в автомобильной. В связи с этим их стоимость подвержена высокой степени волатильности, так как зависит от рынка продукции этой промышленности, вследствие чего не подходит для сохранения сбережений неквалифицированного инвестора.
Драгоценные металлы как средство накопления и сбережения достаточно неудобны, так как реализуются слитками, которые имеют стандартный вес, вследствие чего невозможно купить, например, золото, на имеющуюся у вас в данный момент сумму денег. Всегда требуемая сумма окажется или больше или меньше стоимости слитков. Кроме того, существуют затраты на хранение этих слитков, которые впоследствии оплатите вы. И, наконец, при покупке драгметаллов придется заплатить НДС, который вам не вернут при продаже, что существенно уменьшает доход.
ОМС свободен от этих недостатков и является фактически сбережением рублевых активов в виде стоимости металлов.
На первый взгляд может показаться, что ОМС по своей сути близок к валютному вкладу. С той лишь разницей, что по валютному вкладу начисляются проценты, являющиеся собственно доходом, облагаемым налогом на доходы физического лица в размере 13%. По ОМС процентного дохода для налогообложения сейчас не возникает. Пишу сейчас, потому что в недалеком прошлом в некоторых банках случались ОМС с начислением процентного дохода.
В реальности же в ОМС вкладываются рубли, и при росте стоимости драгметалла появляется реальный рублевый доход. Этот реальный доход налоговикам очень хотелось «налогообложить». Однако в Налоговом кодексе, как написано выше, отсутствовало и отсутствует до сих пор понятие ОМС как источника доходов. Что означает, что у налоговиков не было законных оснований взимать налог с доходов по ОМС, а очень хотелось. До 2014 года с налогообложением этого продукта творилась полная неразбериха. Проводились судебные разбирательства, которые, как правило, заканчивались в пользу налогоплательщиков.
ОМС, оказывается – имущество!
Все изменилось в 2014 году с выходом инструктивного письма ФНС от 05.03.2014 № БС-4-11/3607@, которое ссылалось в свою очередь на письмо Минфина России от 19.02.2014 № 03-04-07/6908.
Итак, ОМС с этого момента – иное имущество!Кстати, и криптовалютные активы – тоже. Налогообложение же иного имущества прекрасно прописано в Налогом кодексе в статье 217.Законодатель освобождает вас от налогообложения в случае, если вы владеете средствами на счете более трех лет.
В противном случае налогом на доходы физических лиц в размере 13% облагается доход, полученный при продаже средств, находящихся на ОМС. В этом случае вы имеете право уменьшить свой налогооблагаемый доход на стоимость покупки драгметаллов или, в случае отсутствия документов (что, согласитесь, невозможно) на сумму до 250 тысяч рублей, то есть применить налоговый вычет.