Патентная система налогообложения
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Патентная система налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Покупая патент, вы получаете право заниматься определённой деятельностью и не платить налог с доходов от этой деятельности. Стоимость патента и есть налог. Отчитываться по доходам и сдавать декларацию не нужно.
Работа с расчетным счетом
Эксперты напоминают, что обращаться с р/с как с личным не стоит. Предпринимателю рекомендуют:
-
не снимать крупные суммы со счета, особенно «под ноль»;
-
не снимать суммы сразу после того, как они поступили;
-
выплачивать зарплату на карты сотрудников или пользоваться зарплатными проектами банков;
-
регулярно оплачивать налоги и взносы (как за самого себя, так и за своих сотрудников);
-
пользоваться корпоративной картой при бизнес-расходах (даже покупая в магазинах канцелярию и хозтовары).
Чем патентная система отличается от ЕНВД
Патент и ЕНВД схожи тем, что налог не зависит от фактического дохода, а считается по формуле.
Кроме того, в связи с отменой ЕНВД патентную систему существенно поменяли и максимально приблизили к ЕНВД: увеличили ограничения по площади до 150 метров, разрешили вычитать страховые взносы.
Но есть и отличия.
| Отличия | ЕНВД | ПСН |
|---|---|---|
| Лимит по доходам | Нет ограничений | 60 млн руб. в год |
| Учёт доходов | Не нужно вести | Нужно вести учёт в специальной Книге учёта доходов. Её не нужно никуда сдавать, но по запросу налоговой предоставить придётся. Вести учёт доходов нужно для того, чтобы налоговая в любой момент смогла проверить, соблюдаете ли вы лимиты |
| Декларация | Нужно сдавать каждый квартал | Декларация не предусмотрена |
| Число сотрудников | Не больше 100 | Не больше 15 |
Это, пожалуй, самая приятная новость. Патентная система была невыгодна многим предпринимателям именно потому, что страховые взносы не влияли на цену патента. Приходилось платить и то, и другое. В такой ситуации многим выгоднее было работать на ЕНВД или УСН «Доходы».
Теперь страховые взносы ИП за себя и сотрудников будут уменьшать и стоимость документа. Принцип тот же, что на ЕНВД или УСН «Доходы»: если нет сотрудников, налоги можно снизить до нуля (именно такой будет цена патента), если наемные работники присутствуют – максимум получится сэкономить 50 %.
На практике это будет выглядеть так: ИП будет направлять в налоговую уведомление об уменьшении выплат на сумму взносов. Если бизнесмен уже оплатил патент, то у него возникнет переплата, которую можно вернуть или зачесть как обычно. Но понятное дело, лучше заранее рассчитать патент на 2021 год, чтобы не перечислять лишнего и потом переживать за возврат.
Временный патент для бывших плательщиков ЕНВД
Законы большинства субъектов РФ о патентной системе пока ещё заточены под старые правила и ограничения. В частности, они не позволяют приобрести патент для розничной торговли и общепита, если площадь больше 50 метров, так как в них не указан потенциально возможный дохода для таких случаев.
Пока местные законодатели адаптируют законы под новые правила, предпринимателям надо как-то работать. Для таких случаев предусмотрели временный патент, сроки действия которого можно максимально продлить до 31 марта 2021 года.
Оформить такой документ имеют возможность те представители бизнеса, которые в 4-м квартале текущего года использовали ЕНВД в следующих сферах:
-
Торговля в розницу или общепит, где площадь зала соответствовала 50-150 квадратным метрам.
-
Автостоянки.
-
Автосервисы, мойки.
Условия применения ПСН
Важное значение для применения ПСН имеет вид деятельности, которым планирует заниматься или уже занимается предприниматель. Дело в том, что данный режим налогообложения может применяться только в отношении определенных видов деятельности. Все они приведены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Но даже если конкретный вид деятельности упомянут в списке, нужно убедиться, что в регионе, где планирует работать ИП, местные власти ввели ПСН в отношении данного вида деятельности.
Причем властям субъектов РФ дано право расширить список «патентных» видов деятельности в отношении бытовых услуг (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому если каких-то услуг нет в федеральном перечне, то нужно еще заглянуть в местный закон. Возможно, там они присутствуют.
Суть ПСН заключается в том, что сумма налога фактически составляет стоимость патента, и не зависит от дохода, который ИП получит в процессе своей деятельности. То есть сумма налога при ПСН фиксирована, а ее точная величина формируется исходя из потенциально возможного к получению годового дохода (по каждому конкретному виду деятельности он установлен свой) и периода, на который приобретается патент. Это может явиться преимуществом, например, если фактический доход окажется выше «потенциально возможного». Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ (п.2, пп.1, 2 п.8 ст.346.43 НК РФ).
Сам налог рассчитывается по ставке 6 процентов. Законами субъектов РФ эта налоговая ставка может быть уменьшена, в том числе до 0 процентов (п.1, 2, 3 ст.346.50 НК РФ).
Виды деятельности, к которым применима ПСН
| № | Виды деятельности для патента |
|---|---|
| 1 | Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; |
| 2 | Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; |
| 3 | Парикмахерские и косметические услуги; |
| 4 | Химическая чистка, крашение и услуги прачечных; |
| 5 | Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц; |
| 6 | Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий; |
| 7 | Ремонт мебели; |
| 8 | Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий; |
| 9 | Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования; |
| 10 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; |
| 11 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом; |
| 12 | Ремонт жилья и других построек; |
| 13 | Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ; |
| 14 | Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла; |
| 15 | Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству; |
| 16 | Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; |
| 17 | Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома; |
| 18 | Ветеринарные услуги; |
| 19 | Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; |
| 20 | Изготовление изделий народных художественных промыслов; |
| 21 | Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах); |
| 22 | Производство и реставрация ковров и ковровых изделий; |
| 23 | Ремонт ювелирных изделий, бижутерии; |
| 24 | Чеканка и гравировка ювелирных изделий; |
| 25 | Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск; |
| 26 | Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства; |
| 27 | Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления; |
| 28 | Проведение занятий по физической культуре и спорту; |
| 29 | Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах; |
| 30 | Услуги платных туалетов; |
| 31 | Услуги поваров по изготовлению блюд на дому; |
| 32 | Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом; |
| 33 | Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; |
| 34 | Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка); |
| 35 | Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы); |
| 36 | Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству; |
| 37 | Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты; |
| 38 | Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; |
| 39 | Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию; |
| 40 | Услуги по прокату; |
| 41 | Экскурсионные услуги; |
| 42 | Обрядовые услуги; |
| 43 | Ритуальные услуги; |
| 44 | Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров; |
| 45 | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; |
| 46 | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети; |
| 47 | Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания; |
| 48 | Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; |
| 49 | Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота; |
| 50 | Производство кожи и изделий из кожи; |
| 51 | Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений; |
| 52 | Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей; |
| 53 | Производство молочной продукции; |
| 54 | Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав; |
| 55 | Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий; |
| 56 | Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство; |
| 57 | Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность; |
| 58 | Деятельность по письменному и устному переводу; |
| 59 | Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами; |
| 60 | Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья; |
| 61 | Резка, обработка и отделка камня для памятников; |
| 62 | Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации; |
| 63 | Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования; |
| 64 | По решению местных властей в список патентов могут быть добавлены любые бытовые услуги. |
Плюсы и минусы патентной системы
Как и другие системы налогообложения ПНС имеет свои положительные и отрицательные стороны. К преимуществам можно отнести следующие параметры:
- вариативность по срокам действия патента (1 -12 месяцев);
- невысокая стоимость (но не всегда);
- отсутствие необходимости предоставления налоговых деклараций;
- возможность приобретать сразу несколько разных патентов на несколько видов деятельности одновременно;
- не нужно оплачивать за сотрудников взносы в ФСС (не касается только тех приобретателей патента, которые работают в сфере розничной торговли, сдачи в аренду недвижимости и общепита). В ПФР платится 20% от выплаченной работникам заработной платы.
Недостатки:
- большое количество ограничений (численность не выше 15 человек, площадь торгового зала – не больше 50 кв.м. и т.д.). По сути дела, работать по патенту можно только в тех видах деятельности, которые относятся к услугам населению и розничной торговле в маленьких магазинчиках;
- необходимость тщательной фиксации доходов в специальной Книге учета доходов;
- требование покупать патент заранее, то есть в режиме предоплаты;
- невозможность уменьшить стоимость патента на размер оплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды.
Как показывает практика, патентная система за три года действия пока не завоевала в России достойного места. Бизнесмены не спешат ею пользоваться, количество индивидуальных предпринимателей, работающих по патенту, до сих пор, не превышает 4 % от общего количества зарегистрированных ИП. Возможно, невысокая востребованность ПНС связана с тем, что плюсы, которые она предоставляет, есть и в других, более привычных налоговых системах. Тем не менее, предпринимателям, задействованным в сфере оказания услуг населению и мелких продажах, стоит присмотреться к данному налоговому режиму и, возможно, им воспользоваться.
Совмещение с другими системами налогообложения
НК РФ не запрещает предпринимателю совмещать два и больше налоговых режимов. То есть, если он оформил патент, то может параллельно вести деятельность, которая под ПСН не попадает – и рассчитывать по ней налоги отдельно.
Раздельный учет операций, обязательств и имущества – главное условие для совмещения нескольких режимов. На практике это работает так:
- сумма доходов для определения права на применение ПСН включает также доходы на УСН;
- чтобы посчитать налог по УСН (если применяется база «Доходы минус расходы»), нужно посчитать расходы пропорционально доходам по обоим видам деятельности. А стоимость патента не включается в расходы по УСН;
- страховые взносы за себя тоже делятся между УСН и ПСН;
- страховые взносы за персонал делятся либо согласно данным учета (если работники физически заняты на разных видах деятельности) или также пропорционально.
При этом некоторые ИП пытаются совмещать ПСН и УСН даже по одному виду деятельности. Хоть формально это не запрещено, такого правового механизма все еще не существует (поэтому так лучше не делать).
Кто вправе применять ПСН
Предприниматель может применять ПСН при соблюдении таких условий:
-
власти субъекта РФ ввели в регионе ПСН и деятельность ИП входит в региональный перечень видов деятельности, на которые распространяется этот спецрежим;
-
средняя численность работников не превышает 15 человек;
-
доходы от всей патентной деятельности – не больше 60 млн руб. в год.
Для получения патента индивидуальному предпринимателю необходимо заполнить заявление и предоставить его в ИФНС по месту регистрации или по месту ведения предпринимательской деятельности, в срок не позднее 10 рабочих дней до начала ведения предпринимательской деятельности на основании патентной системы налогообложения. У новых предпринимателей есть возможность подать заявление на патент вместе с документами на регистрацию.
Если индивидуальный предприниматель решил вести деятельность в другом регионе, тогда ему необходимо заявление на получение патента подавать в том регионе, где будет вестись деятельность. Исключение составляют ситуации, когда действие патентной системы разделяется по муниципальным образованиям. В этом случае заявление подается в ИФНС того муниципального образования, в котором ИП будет вести деятельность.
Если индивидуальный предприниматель решил вести свою деятельность в городе федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), тогда заявление можно подать в любою ИФНС данного города.
Подать заявление в ИФНС на получение патент можно тремя способами, а именно:
- обратиться лично в ИФНС с паспортом и через представителя. Представитель должен иметь при себе нотариальную доверенность;
- Отправить заявление с описью почтовым письмом с уведомлением;
- Направить заявление в электронном виде по интернету через операторов ЭДО.
Когда заявление отправляется или по почте, или через оператора ЭДО, тогда датой подачи заявления считается дата отправки.
ИФНС в течение 5 дней с момента получения заявления должен выдать патент или уведомить заявителя об отказе в выдаче.
Преимущества патентной системы
Применяя ПСН индивидуальный предприниматель освобождает себя от уплаты:
- Налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
- Налог на имущество физ. лиц;
- НДС (только в рамках патентной системы).
Если вы решили отказаться от применения патента в своей деятельности, то есть несколько схем действия:
- Автоматическое аннулирование патента произойдет через пять дней после его окончания, если вы не подали заявление о продлении. У вас оформлено несколько патентов? Придется ждать окончания действия всех. После того, как действие патента прекращается, ИП автоматически переводится на общую систему налогообложения;
- Если вы хотите закрыть ИП и прекратить деятельность, то необходимо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Срок рассмотрения и оформления снятия с учета составляет пять рабочих дней.
Виды деятельности, одобренные для ПСН
В целом, Патентная система налогообложения напоминает Единый налог на вмененный доход. Оба этих режима имеют строгие ограничения по видам деятельности и разрешают лишь оказание услуг и розничную торговлю.
Бизнесмены, занимающиеся производством, не могут использовать ПСН, за исключением тех случаев, когда они оказывают так называемые услуги производственного характера. В список подобных услуг входит изготовление ковровых изделий, изделий народного промысла, сельскохозяйственного инвентаря, оптики, лодок и многого другого. Таким образом, можно сделать следующее обобщение: патент предусматривает производство в небольших масштабах, сходное с ремесленничеством.
В целом, ПСН предусматривает весьма определенные виды деятельности. С последнего года список разрешенных видов вырос на 16 позиций. Более того, местные власти имеют право расширять, но не сокращать этот перечень, что является несомненным преимуществом системы.
Особенности перехода на патентную систему налогообложения в 2021 году
Чтобы ИП имел возможность правомерно использовать патент, для начала ему необходимо составить соответствующее заявление, которое направляется в фискальную службу как минимум за десять дней до планируемого начала использования патента.
Документ должен содержать прошение к фискальной инстанции о разрешении использовать запрашиваемую систему налогообложения (в отличие от УСН и ЕНВД, переход на которые имеет уведомительный контекст).
Исходя из ст. 346.45 НК РФ, служащие фискальной структуры вправе отказать заявителю в удовлетворении его просьбы ввиду таких причин:
- в заявлении отсутствуют сведения о направлении бизнеса, при котором предполагается применение запрашиваемого документа. ИП также могут отказать, если обозначенное направление, исходя из законодательства, не может регламентироваться патентом;
- период актуальности патента, отраженный в заявлении, не соответствует положениям налогового законодательства РФ. Как было указано, бумага составляется на временной отрезок от 1 до 12 месяцев, но в рамках одного календарного года. Например, периодичность с 01.09.2020 по 01.03.2021 не является правомерной, даже несмотря на то, что данный срок более 1 месяца, и менее 12 месяцев;
- в текущем годовом периоде ИП уже осуществлял деятельность на патенте, однако, утратил данное право по факту превышения граничной отметки прибыли или количества подчиненных, либо прекратил бизнес по патенту ввиду личного волеизъявления;
В этом случае предприниматель вправе направить заявление о возобновлении патента только с начала следующего календарного года.
- по уже оформленным патентам за хозяйствующим субъектом числится налоговая задолженность;
- в заявлении прописана не вся требуемая информация.
Иных причин отказать ИП в прошении о предоставлении патента нет. Поэтому крайне важно перед подачей заявления проверить его на наличие фактических ошибок.
Ограничения патентной системы налогообложения
Для рассматриваемой фискальной системы характерен следующий ряд ограничений:
- Становиться на учет на основании рассматриваемой системы налогообложения могут исключительно ИП.
- Суммарное количество подчиненных ИП должно быть менее 15 субъектов. Подразумевается не только вид бизнеса, регламентируемый патент, но также прочие направления хозяйственной деятельности, которые ведет субъект.
- Регламентируемый патентом бизнес не должен приносить субъекту больше 60 млн. руб. с начала года, когда был оформлен документ. В обстоятельствах, если ИП совмещает с патентом УСН, прибыль от этих направлений деятельности суммируется.
При нарушении обозначенных требований предпринимателем будет утрачено право на патент. В указанных обстоятельствах хозяйствующий субъект должен оповестить фискальную службу на протяжении 10 дней с даты появления соответствующих причин. Заявление должно предоставляться по форме № 26.5/3.
Помимо этого, патентная система налогообложения в 2021 году для ИП имеет плюсы и минусы, которые необходимо рассмотреть детальнее.
Как платить налог на ПСН
Как мы уже выяснили, налогообложение на ПСН довольно простое. Поскольку налог считается на основании потенциально возможного годового дохода, то сумма платежей в бюджет известна заранее. Весь расчет налога будет показан в самом патенте, инспектор ИФНС заполнит данные налоговой базы, периода, ставки, суммы к уплате.
Срок оплаты стоимости патента зависит от периода, на которой он выдан:
- если меньше шести месяцев, то одной суммой до окончания его действия;
- если от шести до двенадцати месяцев, то 1/3 полной стоимости в течение первых 90 дней, а 2/3 до окончания срока действия патента.
Пересчитывать налог по патенту на сумму перечисленных взносов ИФНС не будет. Это право налогоплательщика, которым он может воспользоваться по желанию. Конечно, заявить об уменьшении налога имеет смысл, ведь в результате недорогой патент вообще ничего не будет стоить.