Реестр крупных налогоплательщиков ФНС России
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Реестр крупных налогоплательщиков ФНС России». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для контролирующих органов величина налоговых отчислений является в большей степени статистическим инструментом, а не ориентиром в деятельности. Как отмечают аналитики, этот показатель так и не стал ключевым механизмом обеспечения эффективной реализации государственной фискальной политики. Между тем отдельные эксперты уверены, что власть не может не видеть существенно различающиеся величины налоговой нагрузки. Именно поэтому контролирующие органы используют показатели при планировании камеральных проверок.
Организации регионального уровня
Для таких компаний показатели не разделяются в зависимости от вида деятельности.
Для получения статуса крупнейшего регионального налогоплательщика необходимо выполнение всех перечисленных условий:
-
суммарный объем полученных доходов за год (по данным, отраженным в форме № 2 «Отчет о финансовых результатах» годовой бухгалтерской отчетности в строках с кодами показателей 2110, 2310, 2320, 2340) должен находиться в пределах от 2 до 20 млрд. руб. включительно;
-
среднесписочная численность персонала должна быть свыше 50 человек;
-
активы должны быть в пределах от 100 млн. руб. до 20 млрд. руб. включительно либо суммарный объем начисленных федеральных налогов и сборов согласно данным налоговой отчетности должен быть в пределах от 75 млн. руб. до 1 млрд. руб.
Финансово-экономические показатели
| Конкретный показатель | Федеральный уровень | Региональный уровень |
|---|---|---|
| Суммарный объем налогов, которые были начислены | От 1 млрд. рублей | 2-20 млрд. рублей |
| Общий объем дохода, который был получен | От 20 млрд. рублей | – |
| Активы предприятия | От 20 млрд. рублей | От 100 млн. до 20 млрд. рублей |
| Среднесписочная численность работников | – | От 50 человек |
Если организация занимается оказанием услуг в области транспорта и связи, показатель устанавливается от 300 млн. рублей. В регионах, где организация претендует на получение данного статуса, критерии оценивания эквивалентны общему значению объема начислений федерального сбора (75 млн. – 1 млрд. рублей).
Взаимозависимость компаний и наличие лицензии для деятельности
Предприятие может быть введено в число крупнейших налогоплательщиков в ситуации, когда взаимоотношения с ним отражаются на функционировании юридической компании, показатели работы которой отвечают критериям КН. Подобного рода контакты представляют собой взаимозависимость компаний (ст. 105 НК РФ).
Администрирование налоговых сумм взаимозависимого предприятия осуществляется на уровне (региональном, федеральном), на котором ведется контроль субъекта, чье функционирование характеризуется соответствующими критериальными показателями.
Хозяйствующие субъекты, получившие государственное разрешение, т.е. лицензию, на занятие некоторыми видами деятельности, подлежат федеральному уровню контроля. При этом не принимается в расчет соответствие/несоответствие оцениваемым параметрам КН (величине налоговой выплаты или полученной выручки, размерам имеющихся активов или штатного состава, факту взаимозависимости).
К подобного рода вариантам деятельности отнесены (Приказ ФНС РФ №ММВ-7-2/274, 24.04.2012):
- банковские операции;
- пенсионное обеспечение (НПФ);
- страхование пенсионное и некоторые иные его виды, а также перестрахование;
- брокерские услуги посреднического типа;
- деятельность на профессиональном уровне в работе фондового рынка.
Финансово-экономические показатели
Крупнейшими налогоплательщиками могут признаваться не только коммерческие организации, но и некоммерческие. Во внимание могут приниматься показатели за три последних года. Оценка производится в соответствии с объемом полученных доходов, показателями прибылей, которые отражены в данных отчетности. Показатели ФЭД для федерального и регионального уровня являются неодинаковыми, соответственно, ограничения по ним различны.
| Конкретный показатель | Федеральный уровень | Региональный уровень |
|---|---|---|
| Суммарный объем налогов, которые были начислены | От 1 млрд. рублей | 2-20 млрд. рублей |
| Общий объем дохода, который был получен | От 20 млрд. рублей | – |
| Активы предприятия | От 20 млрд. рублей | От 100 млн. до 20 млрд. рублей |
| Среднесписочная численность работников | – | От 50 человек |
Если организация занимается оказанием услуг в области транспорта и связи, показатель устанавливается от 300 млн. рублей. В регионах, где организация претендует на получение данного статуса, критерии оценивания эквивалентны общему значению объема начислений федерального сбора (75 млн. – 1 млрд. рублей).
Начнем с представления критериев крупнейшего налогоплательщика:
- Определенные маркеры ФЭД. То есть, финансово-экономической деятельности. Для этого рассматривается налоговая и бухгалтерская отчетность компании за текущий налоговый год.
- Наличие взаимозависимостей. Крупнейший налогоплательщик — это организация, которая непосредственно влияет как на деятельность взаимозависимых компаний, так и на результаты их работы.
- Наличие лицензии. У юридического лица должно быть определенное разрешение, которое открывает для него законную возможность заниматься той или иной деятельностью.
- Постоянное наблюдение за налоговой активностью.
Последствия постановки организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика
В первую очередь это означает, что организация как налогоплательщик должна представлять все налоговые декларации и расчеты, в том числе по обособленным подразделениям, в налоговый орган по месту учета в качестве КН (п. 3 ст. 80 НК РФ).
То же самое касается иных документов, представляемых в налоговый орган по тем или иным причинам, например:
-
уведомления о контролируемых сделках;
-
уведомления об участии в иностранных организациях;
-
уведомления о контролируемых иностранных компаниях;
-
заявления о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения;
-
заявления о проведении налогового мониторинга.
Декларации, представленные организацией по обособленным подразделениям, перенаправляются налоговым органом по месту учета в качестве КН в соответствующие налоговые органы по месту нахождения ОП.
Организации регионального уровня
Для таких компаний показатели не разделяются в зависимости от вида деятельности.
Для получения статуса крупнейшего регионального налогоплательщика необходимо выполнение всех перечисленных условий:
-
суммарный объем полученных доходов за год (по данным, отраженным в форме № 2 «Отчет о финансовых результатах» годовой бухгалтерской отчетности в строках с кодами показателей 2110, 2310, 2320, 2340) должен находиться в пределах от 2 до 20 млрд. руб. включительно;
-
среднесписочная численность персонала должна быть свыше 50 человек;
-
активы должны быть в пределах от 100 млн. руб. до 20 млрд. руб. включительно либо суммарный объем начисленных федеральных налогов и сборов согласно данным налоговой отчетности должен быть в пределах от 75 млн. руб. до 1 млрд. руб.
Здесь также есть новшество, касающееся свободы выбора со стороны ФНС.
В отношении организации, не подпадающей под установленные критерии для отнесения ее к категории крупнейшего налогоплательщика на региональном уровне, ФНС все равно может принять решение об отнесении организации к категории крупнейшего налогоплательщика и территориальных особенностях администрирования
Если же предприятие применяет специальные налоговые режимы в части соответствующих видов деятельности, то такая организация не относится к крупнейшим налогоплательщикам.
Для наглядности представим критерии отнесения организации к крупнейшим налогоплательщикам в виде Таблицы:
|
Показатель |
Для федерального уровня |
Для регионального уровня |
|
Общий объем начисленных налогов |
*свыше 1 млрд руб. |
от 2 млрд. руб. до 20 млрд. руб. |
|
Суммарный объем полученного дохода |
свыше 20 млрд руб. |
|
|
Активы |
свыше 20 млрд руб. |
**от 100 млн. до 20 млрд. руб. |
|
Среднесписочная численность |
свыше 50 человек |
К особой категории отнесены организации, которые причисляются к федеральным крупнейшим налогоплательщикам вне зависимости от выручки, чистых активов, объемов начисленных налогов, на конец отчетного года, численности персонала, наличия взаимозависимости с компанией – крупнейшим налогоплательщиком или других показателей.
Такими организациями, которые имеют лицензии на осуществление своей деятельности, являются:
-
Кредитные организации;
-
Профессиональные участники рынка ценных бумаг;
-
Организации, которые осуществляют деятельность по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию;
-
Организации, которые осуществляют деятельность по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, выступают посредником в качестве страхового брокера.
Предприятия, являющиеся налогоплательщиками, могут иметь федеральное и региональное значение.
Чтобы организация получила статус крупнейшего налогоплательщика, она должна соответствовать хотя бы одному из условий по ограничениям в суммарном объеме начисленных средств, полученных доходов, размере активов.
Отдельные категории налогоплательщиков руководствуются своими значениями. В частности, речь идет о фирмах, занятых в сфере оборонно-промышленного производства, а также о стратегических компаниях:
- сумма по экспортным контрактам – 27 млн. рублей в год;
- выручка – от 20% от общей суммы выручки;
- среднесписочная численность работников – от 100 человек;
- доля государственного участия – от 50%.
Иногда ФНС принимает решение о включение в этот перечень лиц, которые не отвечают набору критериев.
Для отнесения налогоплательщика к данной категории он должен отвечать всем условиям из таблицы, и они являются менее лояльными. За ФНС закрепляется право, как и в случае с предприятиями федерального уровня, отнести организацию регионального масштаба к этой категории, даже если она не соответствует всем критериям.
Как применяются критерии?
Статус крупнейших налогоплательщиков федерального уровня, которые подлежат налоговому администрированию в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, присваивается организациям, у которых суммарный объем полученных доходов за год (за любой год из предшествующих трех лет, не считая последнего отчетного года) превысил 35 млрд. рублей (п.п. 1, 8 Критериев, утв. Приказом ФНС от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@). Величина доходов определяется по данным Отчета о финансовых результатов путем суммирования показателей следующих строк (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н):
К крупнейшим налогоплательщикам независимо от дохода могут быть отнесены кредитная организация, страховая, перестраховочная организация, общество взаимного страхования, страховой брокер, профессиональный участник рынка ценных бумаг, негосударственный пенсионный фонд, которые имеют соответствующие лицензии (п. 4 Критериев, утв. Приказом ФНС от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@).
При соблюдении определенных условий к крупнейшим налогоплательщикам может быть отнесена организация, представившая заявление о проведении налогового мониторинга (п. 5 Критериев, утв. Приказом ФНС от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@).
Если объем полученных за год доходов организации находится в пределах от 10 до 35 млрд. рублей, то она относится к крупнейшим налогоплательщикам регионального уровня, т. е. подлежит налоговому администрированию в межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (п. 6 Критериев, утв. Приказом ФНС от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@).
Важно учитывать, что организации, применяющие специальные налоговые режимы, не признаются крупнейшими налогоплательщиками.
Обращаем также внимание, что даже те организации, которые не соответствуют критериям крупнейших налогоплательщиков, могут быть признаны таковыми на основании решения ФНС (п.п. 5.1, 6.1 Критериев, утв. Приказом ФНС от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@).
Организации (за исключением кредитных), в отношении которых арбитражным судом принято решение о признании должника банкротом и введена процедура конкурсного производства, перестают относиться к категории крупнейших налогоплательщиков (п. 9 Критериев, утв. Приказом ФНС от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@). Важно учитывать также, что взаимозависимое лицо крупнейшего налогоплательщика также может быть отнесено к категории крупнейших и подлежать налоговому администрированию в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. При этом собственные показатели такого взаимозависимого лица значения уже не имеют.
Преимущества статуса крупнейшего налогоплательщика
Статус крупнейшего налогоплательщика представляет существенные преимущества как для организации, так и для государства. Вот некоторые из основных выгод:
1. Прозрачность и доверие: Организации, имеющие статус крупнейшего налогоплательщика, обычно пользуются повышенным доверием со стороны государства, банков, партнеров и клиентов. Это связано с тем, что информация о налоговых платежах и финансовом положении таких компаний становится открытой и доступной для общественности.
2. Более привлекательный бизнес-имидж: Статус крупнейшего налогоплательщика придает организации стратегическую преимущественность на рынке и способствует укреплению ее бизнес-имиджа. Это может привлечь новых клиентов, инвесторов и партнеров, повысить спрос на продукцию или услуги компании и улучшить ее конкурентоспособность.
3. Ускоренный доступ к кредитным ресурсам: Организации, обладающие статусом крупнейшего налогоплательщика, могут получать преференции при получении кредитных ресурсов от банков и финансовых институтов. Это может включать в себя снижение процентных ставок, увеличенные лимиты кредитования, льготные условия возврата и другие привилегии.
4. Упрощенная процедура налогообложения: Организации, занимающие роль крупнейших налогоплательщиков, могут иметь возможность участвовать в упрощенной процедуре налогообложения. Это может включать в себя систему предварительного расчета налоговых платежей, преференции при заполнении налоговых деклараций и другие упрощенные процедуры.
5. Сотрудничество с государством: Крупнейшие налогоплательщики могут участвовать в диалоге и сотрудничестве с государственными органами по вопросам налогообложения и экономического развития. Это позволяет им вносить предложения и влиять на разработку налоговой политики, а также получать информацию о изменениях в законодательстве и важных экономических событиях.
6. Снижение рисков и повышение стабильности: Благодаря статусу крупнейшего налогоплательщика организации могут снизить риски финансовых санкций со стороны государства и ликвидировать необходимость ведения длительных и сложных судебных разбирательств по налоговым вопросам. Это позволяет сохранять финансовую стабильность и предотвращать возможные потери.
В целом, статус крупнейшего налогоплательщика является привлекательным и выгодным решением для организаций, стремящихся к повышению доверия со стороны государства, улучшению своего положения на рынке и получению различных привилегий, связанных с налогообложением и финансовым состоянием.