ЕНВД в Екатеринбурге: корректирующий коэффициент, виды деятельности
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ЕНВД в Екатеринбурге: корректирующий коэффициент, виды деятельности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Корректирующий коэффициент К1 или, как его еще называют на профессиональном языке, коэффициент-дефлятор отображает размер инфляции. Устанавливается он сроком на один год и подлежит к применению на всей территории Российской федерации.
Величины К1 и К2 ЕНВД в 2022 году следует рассматривать по отдельности. К1 — федеральный коэффициент-дефлятор. Налоговым законодательством предусмотрено, что его утверждает федеральная власть с учетом роста инфляции. Ниже представлена таблица, позволяющая понять, как менялся этот показатель на протяжении последних лет. Хотя некоторое время назад чиновники делали поблажки и не увеличивали коэффициенты, сейчас никаких уступок бизнесу не делают.
| Период | Величина К1 | Реквизиты приказов Минэкономразвития РФ, утвердившие показатели |
| 2020 | 2,009 | От 21.10.2019 № 684 |
| 2019 | 1,915 | От 30.10.2018 № 595 |
| 2018 | 1,868 | От 30.10.2017 № 579 |
| 2017 | 1,798 | От 03.11.2016 № 698 |
| 2016 | 1,798 | От 18.11.2015 № 854 |
| 2015 | 1,798 | От 29.10.2014 № 685 |
| 2014 | 1,672 | От 07.11.2013 № 652 |
| 2013 | 1,569 | От 31.10.2012 № 707 |
Общий порядок подсчета ЕНВД применительно к Екатеринбургу
Сумма налога к уплате исчисляется в конце каждого квартала. К учету принимается отдельно взятая фактическая величина физического месячного показателя. Для подсчета суммы ЕНВД (с уменьшением на страховые сборы) нужно получить сведения за 3 месяца расчетного квартала, а именно:
- Базовою доходность (сокращенно — БД).
- Действительную величину физического показателя, сокращенно — ФП. Значение ФП определяется путем суммирования значений за каждый из трех месяцев: ФП1 + ФП2 + ФП3.
Таким образом учитываются произошедшие изменения величины ФП за весь квартал (помесячно).
- К1 на текущий календарный год.
- Актуальный К2 по административному центру, где осуществляется деятельность, подпадающая под ЕНВД.
- Размер уплаченных сборов по страхованию суммарно за 3 месяца.
Собственно калькуляция вмененного налога для оплаты производится в два этапа. Исходя из полученных данных, сначала высчитывают значение вмененного дохода (ВД): БД * ФП * К1 * К2.
После этого калькулируют сумму ЕНВД за конкретный квартал: налоговая база (т. е. подсчитанный до этого ВД) * ставку (15%) — общеобязательные взносы. Итог: сумма налога за вычетом страховых сборов, которая подлежит отчислению ФНС.
Типичные ошибки при общем применении ЕНВД
Ошибка 1. Организация, которая занимается ломбардной деятельностью, т. е. предоставляет услуги ломбарда, не вправе использовать в работе ЕНВД.
Подробно про обстоятельства, при которых «вмененка» не применяется, отмечено в ст. 346.26, а также ст. 346.27 НК РФ.
Ошибка 2. Не следует использовать вмененный режим, если вид деятельности подпадает под него, но осуществляется при этом в рамках соглашения простого товарищества.
Данная норма обусловлена ст. 346.26 НК РФ и касается также соглашений по части доверительного управления в отношении имущества (либо общей деятельности). Относятся она и к реализатору, который продает продукцию собственного производства, занимаясь торговлей в розницу.
Ошибка 3. Если установленные критерии для перевода на вмененный режим (обозначены п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ) не соблюдаются, то, соответственно, постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД не производится.
Так, к примеру, в организации среднесписочная численность нанятого персонала в предыдущем календарном году была более 100 человек. Соответственно, учрежденный НК РФ критерий нарушен, посему ЕНВД здесь не применяют.
Корректирующие коэффициенты ЕНВД
Со стороны налогоплательщиков часто возникают вопросы относительно величин корректирующих коэффициентов К1 и К2. Каждый из них играет свою роль при определении базовой доходности предпринимателей и отвечает за свою составляющую дохода. Использование коэффициентов позволяет регулировать налог для разных слоев бизнеса.
Коэффициент корректировки К1 представляет собой дефлятор, учитывающий разницу в потребительских ценах на различные товары, предлагаемые услуги и выполняемые работы, которые установлены в предшествующем периоде (2013 году) и ожидаются в текущем (2014 году).
Требованиями статьи 346.27 НК РФ функция по расчету корректирующего коэффициента К1 возложена на Министерство экономического развития, которое обязано опубликовывать итоговую величину дефлятора К1 на будущий год ежегодно не позднее 20 ноября года текущего специальным приказом.
Расчет итогового значения К1 ведется путем перемножения между собой коэффициента за предыдущий год и коэффициента на год предстоящий — этим и занимается Минэкономразвития. С момента ввода данного понятия в налоговое законодательства наблюдается тенденция к росту коэффициента К1, что не удивительно, ведь потребительские цены также увеличиваются из года в год.
Коэффициент корректировки базовой доходности К2 имеет сугубо региональное значение и рассчитывается не в целом для всех предприятий и ИП субъекта, имеющего федеральное значение, а для отдельных категорий организаций этого субъекта. Величина К2 на отчетные периоды 2014 года зависит от рода деятельности организации (ИП), так как в расчете учитываются:
- торговые площади — для организаций розничной торговли и ИП;
- вид услуг — для предприятий, оказывающих различные виды бытовых услуг для населения;
- количества транспорта на балансе и его мощности — для предприятий-перевозчиков;
- вида реализуемой продукции и способа реализации — для организаций общепита, в том числе ИП.
Это далеко не полный перечень факторов, влияющих на величину коэффициента К2. Такой метод разделения видов предпринимательской деятельности необходим для корректировки уровня базовой доходности и на сегодняшний день самым лучшим и оптимальным образом учитывает разницу в доходах для предприятий, предоставляющих различные услуги и реализующих продукцию.
Бизнесмены, выплачивающие ЕНВД, не обязаны вести учета, кроме физических величин. Но не стоит допускать неразберихи в документах и, все-таки, рекомендуется на свое усмотрение и в удобном для каждого варианте вести определенный учет. Это сослужит вам добрую службу не столько применительно к налоговым органам, сколько к иным, имеющим свой интерес к вашему делу, структурам.
Готовить отчетную документацию при ЕНВД необходимо ежеквартально. Следовательно, декларация ЕНВД предоставляется в распоряжение налоговой инспекции 4 раза за год. Этот документ должен быть подан в двадцатидневный период, который идет за отчетным. Кроме этого, должна быть подготовлена и подана годовая декларация. Это делается ежегодно до 20 января года после отчетного.
Для расчета ЕНВД придерживайтесь следующего порядка:
- Выясните доходность, установленную в качестве базовой для вашей сферы деятельности. Загляните в ст. 346.29, п.3 НК РФ;
- Получите произведение от уточненной доходности и коэффициента К1. Величины К1 пересматриваются ежегодно на правительственном уровне. Проделав эту операцию, вы получите величину предполагаемой доходности;
- Найдите произведение от найденной величины и коэффициента К2, который можно уточнить, обратившись к законодательным актам на местном уровне. Скажем, если вас интересует коэффициент ЕНВД К2 в таком регионе, как Свердловская область, то эту информацию можно найти на сайте ФНС;
- Найдите, сколько составит 15% от полученной согласно п.3 величины. Это и будет той суммой, которая составит ежемесячный налог, подлежащий уплате.
Отмена ЕНВД с 2021 года: как работать дальше
Помимо ОСНО, УСН и ЕСХН также доступна ПСНО — патентная система налогообложения. Патент подходит только для ИП, которые занимаются определенной деятельностью, их перечень схож с отмененным ЕНВД.
В 2021 году индивидуальные предприниматели и физические лица могут оформить самозанятость и уплачивать налог на профессиональный доход НПД. Ставка налога зависит от способа получения прибыли и составляет от 4% до 6%.
После отмены ЕНВД в 2021 году, большинство организаций перешло на УСНО. Только 60 тысяч из 1,5 миллиона организаций и ИП не выбрали новый спецрежим.
Организации и индивидуальные предприниматели на ЕНВД получили право списать материальные затраты после перехода на упрощенную систему налогообложения. Это означает, что все финансовые ресурсы, потраченные на приобретение сырья или материалов, которые были закуплены во время действия ЕНВД, а списаны только на этапе применения упрощенной системы «доходы минус расходы», можно будет включить в расходную часть по мере их списания.
К патентной системе отнесли некоторые варианты деятельности, для которых в настоящий момент применяется система расчета налогов по вмененному доходу. Например, с 2021 года работать по патенту смогут организации, предоставляющие места на автомобильных стоянках, занимающиеся распространением наружной рекламы или рекламы на транспорте, а также осуществляющие некоторые иные виды деятельности.
Организации на ЕНВД обычно снижают налоговые платежи путем бюджетных вычетов за страховые взносы и оплату больничных. После отмены единого налога на вмененный налог период предоставления вычетов увеличится. Уменьшить сумму ЕНВД за IV квартал 2020 года можно будет даже при условии, что оплата была произведена в 2021 году.
Бизнесмены, которые ранее совмещали ОСНО и ЕНВД, в первом квартале 2021 года смогут подать заявление о предоставлении вычета входного НДС. Данное право предоставляется при соблюдении нескольких правил:
- материальные ресурсы или услуги были приобретены, но так и не использованы в период применения режима единого налога на вмененный доход;
- товары были импортированы, но не использованы в период применения режима единого налога на вмененный доход.
Все описанные правила начнут применяться с 1 января 2021 года.
Переход бизнесменов, применяющих ЕНВД, на общую систему налогообложения происходит без их участия. Никаких документов подавать для этого не потребуется. В случае, когда предприниматель не выбрал иного спецрежима, он автоматически переводится на ОСНО. Но по желанию он в любой день в течение года имеет право поменять свое решение. Для этого ему необходимо просто купить патент или зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход (выбрать самозанятость). После этого ему не нужно будет платить НДФЛ.
Отмена ЕНВД в 2021 году — 10 главных вопросов
Если ЕНВД действительно отменят с 2021 года, надо вовремя перейти на новый льготный режим. Организации и ИП, которые не сообщат о выборе другой системы налогообложения взамен ЕНВД, автоматически окажутся на общей системе. На ОСНО самые высокие ставки налогов и сложная отчётность.
Для вашего удобства мы собрали в таблице основные особенности каждого льготного режима и сроки перехода.
| Режим | Особенности | Дата перехода |
|---|---|---|
| ПСН | Доступен только для ИП. Ограниченные виды деятельности, основные из которых – бытовые услуги, розница на площади до 50 кв. метров (лимит обещают увеличить до 150 кв. метров) Один патент действует в одном муниципальном образовании. | За 10 рабочих дней до срока действия патента |
| НПД | Вправе применять только физлица – самозанятые и ИП. Самый низкий лимит доходов, запрет на наёмных работников, виды деятельности – услуги, работы и продажа товаров своего изготовления. | В любое время |
| УСН | Доступен почти всем организациям и ИП, высокие лимиты по доходам и работникам, почти все виды деятельности разрешены. Можно выбрать объект налогообложения. | Не позже 31 декабря текущего года |
| ЕСХН | Разрешён только для организаций и ИП, работающих в сельском хозяйстве и рыболовстве. Есть дополнительные региональные льготы и субсидии, ставка может быть снижена до 0%. Можно получить освобождение от НДС, лимита доходов нет. | Не позже 31 декабря текущего года |
Так называемый режим для самозанятых могут применять только физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели. По большому счету, НПД предназначен не для бизнеса, а тех, кто время от времени занимается оказанием услуг или выполнением работ.
| Период | Величина К1 | Основание (реквизиты приказов Минэкономразвития РФ) |
|---|---|---|
| 2021 | 2,009 | ЕНВД перестает действовать |
| 2020 | 2,009 | |
| 2019 | 1,915 | от 30.10.2018 N 595 |
| 2018 | 1,868 | от 30.10.2017 № 579 |
| 2017 | 1,798 | от 03.11.2016 № 698 |
| 2016 | 1,798 | от 18.11.2015 № 854 |
| 2015 | 1,798 | от 29.10.2014 № 685 |
| 2014 | 1,672 | от 07.11.2013 № 652 |
| 2013 | 1,569 | от 31.10.2012 № 707 |
К2 в 2020 году по регионам
Чтобы подсчитать точную сумму налога на «вмененку», необходимо знать актуальное значение К2. На сегодняшний день для этого вовсе не нужно заниматься вычислениями, а достаточно просто заглянуть в проверенные источники. Если предприниматель решил не усложнять процесс и учитывать К2, равное 1, то это может привести к переплате взыскания. В таком случае свои законные средства вернуть будет весьма проблематично.
| Города | Сфера бытовых услуг | Ветери-нарный сервис | Техническое обслуживание автомобилей | Наружная реклама | Временное размещение и проживание | Аренда торговых точек | Отрасль обществен-ного питания |
| Пермь | от 0,1 до 1 | 0,6 | от 0,5 до 1 | 0,05 | 0,7 | 1 | 0,05 до 0,9 |
| Санкт-Петербург | от 0,4 до 1 | от 0,6 до 1 | 1 | от 0,2 до 1 | 1 | от 0,7 до 1 | 1 |
| Краснодар | от 0,30 до 0,76 | 1 | 0,85 | от 0,24 до 0,37 | 1 | 1 | от 0,03 до 0,78 |
| Воронеж | от 0,5 до 0,8 | 0,5 | от 0,8 до 1 | 0,3 | 1 | от 0,5 до 0,7 | от 0,2 до 1 |
| Саратов | от 0,14 до 0,8 | от 0,35 до 1 | от 0,9 до 1 | от 0,16 до 0,6 | от 0,4 до 0,6 | от 0,4 до 1 | от 0,005 до 1 |
| Курск | от 0,3 до 1 | 0,9 | 0,874 | от 0,5 до 1 | 1 | от 0,25 до 1 | от 0,005 до 1 |
| Пенза | от 0,13 до 0,8 | от 0,22 до 0,42 | от 0,2 до 0,75 | 0,1 до 1 | от 0,02 до 1 | от 0,06 до 0,48 | от 0,05 до 0,25 |
Если К1 – коэффициент повышающий, то применяемый при ЕНВД К2 – это коэффициент, корректирующий базовую доходность в сторону понижения. Значение К2 устанавливается отдельно по каждому виду коммерческой деятельности, осуществляемой в режиме ЕНВД.
Вводится К2 не менее, чем на год, а его значение ограничено пределами от 0,005 до 1.
Измененное значение К2 может вступить в силу не ранее следующего календарного года. В то же время, Минфин допускает, что принятие нормативного акта, улучшающего положение плательщиков налога, т.е. о снижении коэффициента К2, можно применять с указанной в нем даты, не дожидаясь окончания года (письмо Минфина РФ от 04.06.2010 № 03-11-06/3/79).
Решение о введении корректирующего коэффициента К2 принимается муниципальными органами власти, органами власти городских округов и городов федерального значения.
Если до начала следующего года никаких изменений в действующие значения К2 не внесено, то они продолжают применяться «вмененщиками» и в следующем году (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). Как показывает практика, изменения коэффициента в ту или иную сторону происходят в регионах довольно редко. С учетом этого, можно предполагать, что коэффициенты К2 для ЕНВД на 2018 год, по сравнению с К2 2017 года, изменятся мало.
Значение К2 на территории одного города или муниципального образования может дифференцироваться в зависимости от вида деятельности, места (района, округа) осуществления «вмененной» деятельности, ассортимента реализуемых товаров, физических показателей и т.п.
Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 может разбиваться на отдельные подкоэффициенты, более детально учитывающие особенности предпринимательской «вмененной» деятельности (сезонность, режим работы предприятия, площадь информационного поля наружной рекламы и т.п.). При расчете налоговой базы значения подкоэффициенты перемножают между собой, а полученный результат образует коэффициент К2.
Там, где применяется режим ЕНВД, но значения К2 законодательно не установлены, он считается равным 1, следовательно, «вмененная» база в сторону понижения в этих регионах не меняется.
Найти нормативные акты, регламентирующие применение «вмененного» налога на территории районов и городов РФ, а также актуальные значения К2, можно на региональных сайтах ФНС России в разделе, посвященном режиму ЕНВД. По мере принятия новых муниципальных решений, с помощью тех же ресурсов, налогоплательщикам легко отследить, изменится, или останется прежним коэффициент К2 для ЕНВД на 2018 год. Кроме того, для уточнения местных значений К2 можно обратиться в свою инспекцию ФНС напрямую.
При заполнении налоговой декларации по ЕНВД, значение применяемого коэффициента базовой доходности К2 отражается в строке 060 раздела 2.
Ассортимент реализуемой продукции
Очень часто местные органы власти вводят подкоэффициент, учитывающий ассортимент реализуемой продукции, именно с ним чаще всего возникают проблемы. Например, как быть, если аптека торгует не только лекарственными средствами, но и изделиями медицинского назначения, дезинфицирующими средствами, предметами личной гигиены, лечебным, детским, диетическим питанием и т.п.? Поскольку в Налоговом кодексе данный вопрос не урегулирован, следует руководствоваться положениями местных нормативных правовых актов. Однако аптечные учреждения, чьи местные власти не учли такой момент в своем нормативном правовом акте, могут руководствоваться официальными разъяснениями Минфина.
Так, в Письме от 14.02.2006 N 03-11-04/3/81 Минфин указал, что если в розничной торговле осуществляется продажа нескольких групп товаров, по каждой из которых установлены законом субъекта РФ или нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов значения корректирующего коэффициента К2, то при исчислении налоговой базы по данному налогу организации следует применять коэффициенты по каждой группе товаров.
Как менялся К1 по ЕНВД?
На 2015 год значение К1 было установлено в размере 1,798 и не менялось вплоть до 2018 года. Приказом Минэкономразвития от 21.10.2019 года № 684 установлен новый показатель этого коэффициента.
Размер коэффициента К1 является единым для всех регионов России, в 2020 году составляет 2,009.
Для сравнения представим таблицу изменений К1 для расчета ЕНВД за период с 2013 по 2018 годы.
| Календарный год | Значение К1 |
|---|---|
| 2013 | 1,569 |
| 2014 | 1,672 |
| 2015 | 1,798 |
| 2016 | 1,798 |
| 2017 | 1,798 |
| 2018 | 1,868 |
| 2019 | 1,915 |
| 2020 | 2,009 |
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: ИП без нанятых работников, планирует работать самостоятельно. На территории муниципального образования, где он регистрируется, по избранному виду деятельности допускается применять УСН на основе патента и ЕНВД. Что ему использовать в работе?
При таких обстоятельствах ИП вправе на свое усмотрение выбрать любой режим налогообложения (т. е. УСН на основе патента либо «вмененку»).
К сведению, если за отчетный период (конкретный квартал) доход превысит лимит в 150 млн. руб. (данный показатель указан в ст. 346.13 НК РФ с учетом изменений, учрежденных ФЗ РФ № 401 от 30.11.2016, ранее он составлял 20 млн.), то предприниматель утрачивает право на использование УСН на основе патента. Данная норма подробно разъясняется в письме Минфина РФ № 03-11-02/34 от 09.02.2006.
С.Д.Шаталов.
Вопрос№2: Возможен ли переход в течение года с ЕНВД на УСН для ИП?
Если ИП прекращает заниматься «вмененной» деятельностью (перестает быть плательщиком ЕНВД), то он может перейти на УСН путем подачи надлежащего уведомления ФНС.
Переход осуществляется с того месяца, когда обязательства ИП по уплате вмененного налога были остановлены.
Коэффициент К2 на ЕНВД в Екатеринбурге
Заполнить декларацию можно любым удобным способом: как машинописно, так и вручную. При первом варианте обратите внимание на шрифт — налоговые органы требуют использования шрифта Courier New размером от 16 до 18 пунктов. При втором варианте заполняющий обязан использовать чернила только традиционных цветов (черный, синий, фиолетовый), все буквы должны быть заглавными и по возможности печатными.
Налоговые органы не примут декларацию, которая имеет одно из следующих нарушений:
- имеются исправления, выполненные с применением корректирующих средств;
- нарушен порядок заполнения строк, имеющих специальные ячейки для информации (одна ячейка — одно значение);
- скрепление листов декларации ЕНВД, приводящее к порче бумажного носителя;
- декларацию распечатали методом двухсторонней печати.
Специалист налоговой инспекции проверяет соответствие заполненного документа установленным требованиям, визирует своей подписью и принимает в работу. ИП и представители налогоплательщиков имеют право направлять декларацию и почтовым отправлением, это не возбраняется.