Родители детей-инвалидов смогут брать дополнительные выходные дни
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Родители детей-инвалидов смогут брать дополнительные выходные дни». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Положенные родителю несовершеннолетнего ребенка—инвалида 4 выходных подлежат оформлению общим порядком. Инициатива должна исходить непосредственно от работника. Это значит, что именно он должен изначально определиться, когда и сколько выходных (1, 2, 3 либо 4) он будет брать дополнительно.
Налог на доходы физических лиц
В силу п. 1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством.
На протяжении длительного времени вопрос о том, применяется ли эта норма налогового законодательства к выплате среднего заработка за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами, в соответствии со ст. 262 ТК РФ, был спорным. Чиновники давали отрицательный ответ. Однако в настоящее время вопрос решился в пользу налогоплательщиков. Президиум ВАС высказал мнение, что выплаты за дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами не облагаются НДФЛ, и налоговикам не осталось ничего иного, как согласиться:
– Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 1798/10;
– Письмо ФНС РФ от 11.12.2018 № БС-3-11/9358@.
В случае если работодатель удерживал НДФЛ с сумм оплаты дополнительных дней отдыха, предусмотренных ст. 262 ТК РФ, работник вправе вернуть излишне удержанную сумму налога, представив работодателю соответствующее заявление.
За чей счет оплачиваются дополнительные выходные дни
С 1 января 2010 г. финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, осуществляется за счет государственного социального страхования (Письмо ФСС РФ от 15.08.2011 N 14-03-11/08-8158, п. 88 Методических указаний и п. 8 Положения о ФСС РФ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 N 101).
При начислении среднего заработка за четыре дополнительных выходных дня для ухода за детьми-инвалидами бухгалтер делает запись: Дебет 69, субсчет «Расчеты с ФСС РФ по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Кредит 70. В результате уменьшается сумма страховых взносов, подлежащая уплате в ФСС РФ (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ).
Возмещение из ФСС РФ перерасхода оплаты дополнительных выходных дней
Если начисленных страховых взносов недостаточно для выплаты среднего заработка на оплату четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, компания может обратиться за необходимыми средствами в свое территориальное отделение ФСС РФ (ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Примечание. Форма заявления приведена в Приложении N 7 к Приказу ФСС РФ от 17.09.2012 N 335.
К заявлению в ФСС РФ о возмещении расходов компании нужно приложить следующие документы:
- копию трудовой книжки работника (первый и последний лист с записями);
- копию заявления работника о предоставлении ему дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом;
- копию справки органов соцзащиты с указанием, что ребенок не содержится в специализированном детском учреждении на полном государственном обеспечении;
- копию справки об инвалидности ребенка;
- копию приказа компании о предоставлении работнику дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом;
- копию справки с места работы второго родителя о том, что на момент обращения дополнительные выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или использованы частично;
- подробный расчет оплаты выходных дней.
О документах, необходимых для оформления предоставления выходных дней Заявление работника
В первую очередь необходимо определиться со сроками подачи работником заявления о предоставлении выходных дней.
Как следует из части первой статьи 262 Трудового кодекса РФ и положений разъяснения, работник, желающий воспользоваться своим правом на предоставление выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом , подает работодателю соответствующее заявление.
Далее по тексту для сокращения — ребенок.
Из целей предоставления работнику этих выходных дней, а также из анализа норм разъяснения следует, что заявление подается отдельно по каждому дню, который работник намерен использовать в качестве выходного. Заявление должно содержать вполне конкретные и определенные календарные даты, в которые работнику нужно быть освобожденным от работы, и как бы работники не возмущались сложностью процедуры оформления, сделано это в их интересах. Именно это нужно пояснить работнику, который выражает недовольство, когда ему предлагается составлять отдельное заявление на каждый день. Объясните работнику, что тем самым ему предоставляется возможность гибко подходить к использованию этой льготы. Если же он подаст заявление на месяц, в котором будут указаны все 4 дня, и работодатель издаст приказ на эти дни, то при изменении обстоятельств (например, работнику понадобится использовать другой день) могут возникнуть определенные организационные проблемы.
Рассмотрим такую ситуацию. Работник подал заявление о предоставлении ему выходных дней 5, 12, 20 и 28 мая. Использовав 3 дня, работник изменил свои планы и попросил предоставить ему выходной не 28, а 31 мая. В этом случае в приказ о предоставлении работнику выходных дней придется вносить изменения, а вернее — издавать новый приказ, получать от работника соответствующее заявление и требовать повторного предоставления справки с места работы второго родителя-работника.
В принципе отдел кадров может пойти навстречу работнику и принять заявление на весь календарный месяц. Но при этом крайне желательно договориться с отделом кадров по месту работы второго родителя, который при подготовке справки (о ней мы поговорим далее) будет готов предоставить одну общую справку. Ведь если родители ребенка и вовсе передумают и решат разделить выходные дни между собой (2 дня — мать и 2 дня — отец), то процедура оформления усложнится сразу для двух отделов кадров.
Приказ о предоставлении выходных дней
Получив от работника заявление о предоставлении выходных дней, работодатель должен удовлетворить просьбу работника. Несмотря на то что в данном случае просьба работника является главной, представляется, что вопрос об использовании конкретных выходных дней должен все же решаться по соглашению между сторонами — во внимание должно приниматься не только пожелание и необходимость работника, но и специфика работы организации, ее потребности в присутствии работника на рабочем месте.
Если приказ издается по каждому выходному дню, то в нем дается распоряжение предоставить работнику выходной день в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса РФ и указываются основания: справка об инвалидности ребенка, заявление работника, справка с места работы второго родителя или иной документ, который подтверждает, что второй родитель не участвует в воспитании ребенка. Составляя приказ, нужно думать не только об органах ФСС России, но и о самом работнике: если отдел кадров будет иметь копии всех необходимых документов, то в приказе можно ограничиться указанием реквизитов заявления работника (приведением реквизитов, например, свидетельства о смерти второго родителя отдел кадров может регулярно травмировать психику работника). Варианты такого приказа приводится в Приложениях 5 и 6 к настоящей статье.
Если приказ издается на все выходные дни, то схема та же: указываются конкретные календарные даты и приводятся реквизиты имеющихся документов.
Упрощая процедуру оформления предоставления выходных дней работнику, отдел кадров вместе с бухгалтерией могут принять, например, такую схему: работник подает одно заявление, а приказы издаются за день (или несколько) до выходного дня. О том, что такая схема легализована, будет свидетельствовать резолюция руководителя организации на заявлении работника, в которой будет указано, что приказы издаются по каждому выходному дню отдельно.
Еще одно косвенное доказательство того, что целесообразно раздельное оформление предоставления каждого выходного дня, содержится в пункте 10 разъяснения, согласно которому оплата каждого дополнительного выходного дня работающему родителю производится в размере дневного заработка за счет средств ФСС России. Да и порядок расчета среднего дневного заработка также свидетельствует в пользу раздельного оформления предоставления каждого выходного дня.
Отпуск родителям ребенка-инвалида по ТК РФ
За родителем малыша с ограниченными возможностями сохраняются все стандартные права. Это право на ежегодный отпуск с выплатами в соответствии со средней зарплатой сотрудника, выдаваемый в порядке очереди, оговоренной в графике отпусков. В 2015 году был издан ФЗ 13 июля 2015 г. № 242-ФЗ, на основании которого были внесены корректировки в ТК РФ. В частности, появилась новая статья 262.1, согласно которой у рассматриваемой категории, трудящихся появились добавочные гарантии:
- Право взять обязательный отпуск в удобное время, если это требуется для ухода за малышами и подростками с ограниченными возможностями.
- Право на добавочные выходные.
ВНИМАНИЕ! Данные гарантии касаются только родителей детей, не достигших совершеннолетия.
Документальное оформление дополнительных дней по уходу за детьми-инвалидами.
Пакет документов, которые работник должен подать для предоставления ему дополнительных дней по уходу за ребенком-инвалидом, определен п. 2, 3 Правил предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 13.10.2014 № 1048. Это:
1) заявление, составленное по форме, утвержденной Приказом Минтруда РФ от 19.12.2014 № 1055н. Периодичность подачи заявления определяется родителем по согласованию с работодателем в зависимости от необходимости использования дополнительных оплачиваемых выходных дней:
– ежемесячно; – один раз в квартал; – один раз в год; – по мере обращения или др.;
2) копия справки, подтверждающей факт установления инвалидности, выданной бюро медико-социальной экспертизы (форма справки утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 24.11.2010 № 1031н). Отметим, что справка имеет ограниченный срок действия (представляется в соответствии со сроками установления инвалидности – один раз, раз в год, раз в два года, раз в пять лет), поэтому необходимо следить, чтобы в бухгалтерии всегда находилась копия актуальной справки;
3) документы, подтверждающие место жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка-инвалида (представляются один раз);
4) копия свидетельства о рождении (усыновлении) ребенка либо документ, подтверждающий установление опеки, попечительства над ребенком-инвалидом (представляется один раз);
5) справка с места работы другого родителя (опекуна, попечителя) о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или использованы частично, либо справка с места работы другого родителя (опекуна, попечителя) о том, что от этого родителя (опекуна, попечителя) не поступало заявление о предоставлении ему в этом же календарном месяце дополнительных оплачиваемых выходных дней (данная справка должна представляться при каждом обращении с заявлением). Справка не требуется, если имеется документальное подтверждение факта смерти другого родителя, признания его безвестно отсутствующим, лишения (ограничения) родительских прав, лишения свободы, пребывания в служебной командировке свыше одного календарного месяца или других обстоятельств, свидетельствующих о том, что другой родитель не может осуществлять уход за ребенком-инвалидом, а также если один из родителей уклоняется от воспитания ребенка-инвалида.
Нужно ли представлять справку из органов соцзащиты о том, что ребенок не находится на гособеспечении?
По сути, перечень документов, приведенный выше, является исчерпывающим, и требование от работника иных документов неправомерно (Письмо Минтруда РФ от 28.03.2016 № 17-1/ООГ-451).
В то же время при проверке правильности оплаты четырех дополнительных оплачиваемых выходных дней в месяц, предоставляемых одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами, проверяющие из ФСС пользуются Методическими указаниями о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам, утвержденными Постановлением ФСС РФ от 07.04.2008 № 81, в соответствии с п. 87 которых в бухгалтерии страхователя должны храниться на каждого получателя, в частности:
1) заявление о предоставлении дополнительных дней для ухода за ребенком-инвалидом;
2) справка из органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием, что ребенок не находится на государственном обеспечении (в интернате или ином подобном учреждении), представляемая ежегодно;
3) копия приказа о предоставлении дополнительных дней для ухода за ребенком-инвалидом;
4) справка с места работы другого родителя о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы;
5) если работающим по трудовому договору является один родитель:
– справка из органов государственной службы занятости населения, подтверждающая факт отсутствия работы у другого родителя; – свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве ИП – если второй родитель является самозанятым; – гражданско-правовой договор – если второй родитель работает по такому договору.
В этой же методичке указано, что в случае документального подтверждения расторжения брака между родителями ребенка-инвалида, а также смерти, лишения родительских прав одного из родителей и в других случаях отсутствия родительского ухода (лишение свободы, служебные командировки свыше одного календарного месяца одного из родителей и т. п.) работающему родителю, воспитывающему ребенка-инвалида, четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня предоставляются без предъявления справки с места работы другого родителя. В таком же порядке четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня предоставляются одиноким матерям.
Для справки:
согласно ранее действовавшему Постановлению Минтруда РФ № 26, ФСС РФ № 34 от 04.04.2000 «Об утверждении Разъяснения «О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами» для получения дополнительных выходных дней работник должен был представить, кроме прочих документов,
справку из органов социальной защиты
населения об инвалидности ребенка с указанием, что он
не содержится
в специализированном детском учреждении (принадлежащем любому ведомству) на полном государственном обеспечении. При этом указывалось, что детские дома-интернаты на условиях пяти– или шестидневного пребывания в неделю к специализированным детским учреждениям с полным государственным обеспечением не относятся.
Согласно новому порядку такая справка не представляется. Вместо нее требуется подача документа, подтверждающего место жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка-инвалида. При этом в Методические указания о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам поправки, устраняющие разночтения, до настоящего времени не внесены. Таким образом, вопрос о том, нужно ли представлять эту справку, является спорным. По нашему мнению, это делать необязательно.
Можно ли предоставить работнику дополнительный оплачиваемый выходной день, если он и ребенок зарегистрированы по разным адресам?
Ситуация, когда один из родителей и ребенок-инвалид зарегистрированы по различным адресам, подробно описана в Письме Минтруда РФ № 17-1/ООГ-451. В частности, в письме сказано, что норма о представлении документа, подтверждающего место жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка-инвалида, введена в целях исключения злоупотребления правом на получение дополнительных оплачиваемых выходных дней. Вместе с тем совместное проживание на одной жилой площади родителя и ребенка-инвалида не является обязательным условием предоставления указанных дополнительных оплачиваемых выходных дней. В случае если места фактического проживания родителя и ребенка-инвалида находятся на сравнительно небольшом расстоянии друг от друга, что дает родителю возможность осуществлять фактический уход за ребенком, работодатель вправе принять решение о предоставлении оплачиваемых дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами.
Отпуск родителям ребенка-инвалида по ТК РФ
За родителем малыша с ограниченными возможностями сохраняются все стандартные права. Это право на ежегодный отпуск с выплатами в соответствии со средней зарплатой сотрудника, выдаваемый в порядке очереди, оговоренной в графике отпусков. В 2015 году был издан ФЗ 13 июля 2015 г. № 242-ФЗ, на основании которого были внесены корректировки в ТК РФ. В частности, появилась новая статья 262.1, согласно которой у рассматриваемой категории, трудящихся появились добавочные гарантии:
- Право взять обязательный отпуск в удобное время, если это требуется для ухода за малышами и подростками с ограниченными возможностями.
- Право на добавочные выходные.
ВНИМАНИЕ! Данные гарантии касаются только родителей детей, не достигших совершеннолетия.
Положение ребёнка-инвалида
Постановление Правительства РФ от 20.02.2006 №95 «О порядке и условиях признания лица инвалидом» регламентирует алгоритм констатации и присвоения статуса детям, у которых:
- Выявлена дисфункция организма;
- Затруднена социализация;
- Выражена потребность в реабилитации и соцобеспечении.
Срок действия статуса зависит от вида и тяжести основного заболевания:
- 1 год – при высокой вероятности излечения;
- 2 года – при благоприятных прогнозах на улучшение состояния;
- До восемнадцати лет – при необратимых дисфункциях или неосуществимости наступления ремиссии.
Как воспринимает такую ситуацию руководство?
Насколько просто оформить дополнительные дни по уходу за ребенком-инвалидом? Попробуем разобраться в этой теме.
Необходимо ли сотруднику согласовывать с руководством определенную дату для оформления выходного? По этому вопросу в законе ничего не прописано. По идее, такая договоренность – момент учтивости, так как отказать сотруднику не имеют права. То есть, если работодатель откажет в выходном дне, а сотрудник все же не выйдет на работу, его наказать не получится. Например, была такая ситуация, когда суд восстановил опекуна ребенка-инвалида на работу после увольнения за неявку. Заявление было предоставлено и подписано прямым руководителем, но директор предприятия был не согласен и уволил женщину. В итоге на предприятии восстановили сотрудницу и оплатили невольный отгул, плюс еще и компенсировали моральный ущерб.
Заметим, спор не имеет фактического смысла по отношению к выходным, предоставляемым и оплачиваемым родителям детей-инвалидов начиная с 01.01.2015 года. ФСС компенсирует работодателю не только суммы выплат таких выходных, но и рассчитанные с учетом страховых выплат. Отсюда следует, что начинать конфликт с Фондом не стоит. В случае неправомерности чиновников это уже не расходы организации. Лучшим выходом из ситуации будет начислить взносы и предоставить начисленные суммы к возврату.
Но если организация все-таки не сделала начислений страховых взносов на оплату дополнительных отгулов, которые были предоставлены сотрудникам до 01.01.2015 года, и готова вести спор, арбитражные суды ее поддержат. По предположениям арбитров, выплаты, возникшие в ходе спора, имеют характер государственной поддержки. Это не является оплатой труда сотрудников, а компенсирование потерь заработка лиц, имеющих детей-инвалидов и обязанным вести за ними должный уход. Поэтому данные выплаты не подлежат добавлению в базу для начисления страховых выплат.
Облагается ли оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами НДФЛ
Работающим родителям каждый месяц положены дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами. Каждый выходной день оплачивается в размере среднего заработка за счет средств федерального бюджета ( ст. 262 ТК, п. 2, 12 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 13.10.2014 № 1048, п. 17 ст. 37 Закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ). Такие выплаты – государственная поддержка граждан с детьми-инвалидами. Это не вознаграждение за труд и не материальная выгода. Оплата дней лишь компенсирует потери в заработке людям с детьми-инвалидами и обязанным ухаживать за ними.
Страховыми взносами не облагаются суммы государственных пособий, а также иные выплаты и компенсации, начисленные в соответствии с законодательством (п. 1 и 2 ст. 422 НК, п. 1 и 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Перечень государственных пособий гражданам с детьми приведен в статье 3 Закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ. Оплата дополнительных дней родителям детей-инвалидов в этот перечень не входит. На средний заработок за дни ухода за ребенком-инвалидом как на выплату в рамках трудовых отношений начислите все обязательные страховые взносы ( п. 1 ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письмо Минфина от 30.03.2022 № 03-15-05/18599).
Разъяснение по вопросу предоставления сотруднику органов внутренних дел Российской Федерации дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом
Правовой отдел УТ МВД России по ЦФО
07 Июня 2018
Сотрудники органов внутренних дел занимают особое место среди субъектов социальной защиты обусловленное характером выполняемых ими задач и функций.
Согласно статьи 53 Федерального закона РФ от 30.11.
2011 года № 342-ФЗ «О службе в органах внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные Законодательные акты Российской Федерации» служебное время – это период времени, в течение которого сотрудник ОВД в соответствии с правилами внутреннего служебного распорядка федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел, его территориального органа, подразделения, должностным регламентом (должностной инструкцией) и условиями контракта должен выполнять свои служебные обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с федеральными законами и нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел относятся к служебному времени.
Нормальная продолжительность служебного времени для сотрудника ОВД не может превышать 40 часов в неделю, а для сотрудников женского пола, проходящего службу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и других местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями, в том числе отдаленных – 36 часов в неделю. Для сотрудников устанавливается пятидневная служебная неделя.
Для сотрудников органов внутренних дел, проходящих службу во вредных условиях, устанавливается сокращенное служебное время – не более 36 часов в неделю.
В случае привлечения сотрудника ОВД РФ к выполнению служебных обязанностей сверх установленной нормальной продолжительности служебного времени, а также в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни, предоставляется компенсация в виде отдыха соответствующей продолжительности в другие дни недели. В случае, если предоставление такого отдыха в данный период невозможно, время выполнения служебных обязанностей сверх установленной нормальной продолжительности служебного времени, а также в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни суммируется и сотруднику предоставляются дополнительные дни отдыха соответствующей продолжительности, которые по его желанию могут быть присоединены к ежегодному оплачиваемому отпуску. По просьбе сотрудника вместо предоставления дополнительных дней отдыха ему может быть выплачена денежная компенсация.
Продолжительность служебного дня накануне нерабочих праздничных дней сокращается на один час. При совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день переносится в порядке, определяемом трудовым законодательством. Продолжительность служебного времени сотрудника органов внутренних дел в дневное и ночное время одинакова.
Статья 55 Федерального закона РФ от 30.11.2011 года № 342-ФЗ «О службе в органах внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» дает понятие времени отдыха, под которым понимается время, в течение которого сотрудник ОВД свободен от выполнения служебных обязанностей.
Для сотрудника органов внутренних дел устанавливаются следующие виды времени отдыха: перерыв в течение служебного дня, ежедневный отдых, выходные дни (еженедельный непрерывный отдых), нерабочие праздничные дни и отпуска.
В статьях 56, 57 и 58 Федерального закона РФ от 30.11.2011 года № 342-ФЗ «О службе в органах внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлены исчерпывающие перечни отпусков, которые предоставляются сотруднику ОВД.
Расчеты по выплатам среднего заработка за дни ухода за ребенком-инвалидом
Вопрос:
Работнице бюджетного учреждения в соответствии со ст. 262 ТК РФ предоставляются дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом.
Облагаются ли данные выплаты НДФЛ и страховыми взносами? Как в бухгалтерском учете учреждения отразятся операции по начислению и выплате среднего заработка за указанные дни?
НДФЛ. Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Оплата дополнительных выходных дней не поименована в перечне государственных пособий, установленном ст. 3 Федерального закона № 81-ФЗ[1] .
Президиум ВАС в Постановлении от 08.06.2010 №1798/10 признал, что оплата четырех дополнительных выходных дней в месяц работнику для ухода за ребенком-инвалидом обложению НДФЛ не подлежит в силу п. 1 ст. 217 НК РФ как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, которая имеет характер государственной поддержки, производится за счет бюджета ФСС и может рассматриваться как выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством. Исходя из Письма Минфина РФ от 10.07.2018 № 03-04-05/47688 ФНС начиная со дня размещения в установленном порядке в полном объеме указанных актов и писем судов при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов, согласно которым НДФЛ с указанных выплат не удерживается.
Выплата работнику среднего заработка за дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом и уплата страховых взносов с указанных сумм осуществляются за счет средств бюджета ФСС.
Страховые взносы. Суммы среднего заработка, выплачиваемые учреждением за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, относятся к выплатам, производимым в рамках трудовых отношений, и облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. В Письме Минфина РФ от 24.07.2018 № 02-06-10/51872 указано, что в силу п. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ[2] финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами на основании ст. 262 ТК РФ, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ФСС.
НДФЛ с суммы оплаты четырех дополнительных выходных дней в месяц работнику для ухода за ребенком-инвалидом не удерживается.
В соответствии с Указаниями № 65н[3] расходы учреждения по выплате суммы среднего заработка за дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом и начисленные на них страховые взносы отражаются по виду расходов 119 и относятся на подстатью 213 КОСГУ.
В соответствии с п. 128, 131 Инструкции № 174н[4]:
- на сумму начисленного среднего заработка за дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом за счет средств бюджета ФСС производится бухгалтерская запись по дебету счета 0 303 02 830 и кредиту счета 0 302 13 730;
- начисленные суммы страховых взносов оформляются записями по дебету счета 0 303 02 830 и кредиту счетов 0 303 00 730.
Возможность досрочной пенсии
Государство также предусматривает возможность для воспитателей детей-инвалидов раньше срока отойти от трудовой жизни. Причем, время, которое человек тратил на уход за инвалидом, засчитывают в страховой срок на основании заявления. Правило такое: 1,8 пенсионных единиц за год.
Важно помнить, что гражданин сам обязан подумать об этой возможности и о том, нужно ли ему подобное включение в страховой стаж. Соответствующее заявление он обязан предъявлять самостоятельно — при личном визите в Пенсионный фонд или по генеральной доверенности. Если уход за отпрыском с ограниченными возможностями в силу каких-то факторов прекращен, заявление об этом нужно предоставить сразу, иначе ПФР все равно это выявит при проверке и обяжет гражданина вернуть выделенные ему финансы.
Итак, получается, что граждане с детьми-инвалидами фактически имеют ровно те же самые возможности, что и обычные сотрудники. К числу привилегий относится внеочередное получение двадцати восьмидневного отпуска, неоплачиваемые каникулы и оплачиваемые добавочные нерабочие дни. Специального второго оплачиваемого отдыха законодательством РФ не предусмотрено.