Конец ЕНВД: девять важных вопросов об отмене налогового спецрежима

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Конец ЕНВД: девять важных вопросов об отмене налогового спецрежима». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если ЕНВД действительно отменят с 2021 года, надо вовремя перейти на новый льготный режим. Организации и ИП, которые не сообщат о выборе другой системы налогообложения взамен ЕНВД, автоматически окажутся на общей системе. На ОСНО самые высокие ставки налогов и сложная отчётность.

Переход с ЕНВД на ОСНО

При переходе со спецрежима на ОСН важна причина. Именно от нее будет зависеть дата перехода. После определения даты станет понятен последний период, за который нужно будет сдать декларацию по ЕНВД.

Причина перехода	Дата	Отчетность по вмененке
Нарушение условий применения спецрежима	С начала квартала, в котором допущено нарушение	За предыдущий квартал
Превышение лимита по физическим показателям	С начала месяца, в котором допущено превышение физических показателей	За квартал, в течение которого допущено превышение физических показателей
Прекращение деятельности, подпадающей под спецрежим	С начала месяца, в котором было подано заявление на снятие с учета	За квартал, в котором было подано заявление, если оно не было подано в первом месяце квартала, либо за предыдущий, если было подано в первом месяце
Изменения местного и федерального законодательства, которые делают невозможным применение спецрежима	С начала квартала, в котором изменения вступили в силу	За предыдущий квартал
Добровольный отказ от применения спецрежима без прекращения деятельности, подпадающей под него	С начала следующего года	За 4 квартал предыдущего года

«Вмененку» периодически пытались отменить, объявляя об отказе от этого режима то до конца 2013 года, то до конца 2017 года. Несмотря на временную отсрочку, никто не собирался отказываться от ЕНВД. Им облагался вмененный доход, который ниже фактического. По этой причине в региональный бюджет поступало меньше средств.

Полезно знать

Как объяснил председатель Правительства РФ Михаил Мишустин, ЕНВД изжил себя. Этот налог был введен в 90-х, когда не представлялось возможным точно установить сумму дохода компании или ИП, поэтому оперировали приблизительными данными. Благодаря техническому прогрессу сейчас можно узнать точную сумму дохода, а соответственно и взыскать больше налогов, чем по приблизительным расчетам.

Патент вместо «вмененки» после отмены ЕНВД

ПСН доступна предпринимателям, чья деятельность может осуществляться по патенту. Подробнее об особенностях налогообложения можно узнать в главе 26.5. Налогоплательщик может получить патент сроком 1-12 месяцев. Чтобы рассчитать налог по патенту, умножают потенциальный доход на фиксированную ставку (средняя 6 %).

Это стоит знать

Получение патента позволяет не платить:

• подоходный налог на выручку;
• НДС, за исключением тех, кто импортирует товары;
• налог на имущество, если это касается определенных объектов;
• торговый сбор.

Освобождение от уплаты перечисленных налогов распространяется только на деятельность, на которую получен патент. Если ведете несколько видов деятельности, и по одним из них нет патента, то они облагаются налогами по выбранной системе. За все, что относится к беспатентной деятельности, необходимо перечислять страховой взнос, транспортный налог и другие платежи.

Патент выдается, если:

• Выбранный вид деятельности входит в региональный список, по которому выдают патенты.
• Предприниматель занимается той деятельностью, на которую выдают патенты.
• В среднем штат сотрудников состоит из 15 человек.
• ИП не ведет деятельность, по которой можно получить патент, если заключен договор доверительного управления имущества или простого товарищества.

Это стоит знать

Условия перехода с ЕНВД на ПСН — написать заявление в ФНС в установленный срок. Чтобы его приняли, оно должно соответствовать форме №26.5-1. Если работаете в регионе, в котором проживаете, обращайтесь в инспекцию по месту проживания. Если место жительства и место ведения деятельности не совпадают, то обращайтесь в любое отделение ФНС региона, в котором работаете. Чтобы платить налог по ПСН с 1 января 2021 год, необходимо подать заявление за 10 рабочих дней до этого. Год начнется по новой системе налогообложения, если вы уведомили о переходе на патент до 17.12.2020 года.

Помните, что патент необходимо получать на каждый вид деятельности, если хотите платить налоги по ним по ПСН.

«Патентщиков» ждут нововведения, вступившие в силу с принятием ФЗ №373 от 23.11.2020 года:

• За субъектами РФ закрепляется право устанавливать собственный перечень видов деятельности, по которым можно перейти на «патент».
• Потенциально возможный доход, влияющий на стоимость патента, устанавливаться не будет. Лимиты на его размер не вводятся. Текущий действительный лимит — 1 миллион рублей.
• Выдают льготные патенты сроком на 1-3 месяца, которые могут действовать до 31.03.2021 года. Их могут получить налогоплательщики, которые закончили 2020 год на «вмененке» и начали 2021 год на «патенте». Им необходимо будет заплатить за патент сниженную цену. В число льготников вошли автостоянки, розничные точки и заведения общественного питания, занимающие площадь до 50 м², точки по ремонту и техобслуживанию автомобилей и мотоциклов. Патент по льготной стоимости можно получить до того, как регионы не утвердят, каким будет потенциальный возможный доход.

Налоги по ПСН не получат в 2 случаях:

• те, чьи доходы превысили 60 миллионов рублей, в том числе это касается тех, кто совмещает ПСН и УСН;
• те, на кого работают не меньше 15 людей.

Порядок действий для перехода с «вмененки»

1. Сниматься с учета не надо. Это произойдет в автоматическом режиме 1 января 2021 года.
2. Выбрать новую систему налогообложения.
3. Если выбран «патент», распределить виды деятельности между ним и другими системами налогообложения.
4. Желающим работать на общем режиме не нужно обращаться в налоговую. Система автоматически переведет бывших «вмененщиков» на ОСНО.
5. Перейти на другую или несколько систем налогообложения путем уведомления ФНС заявлением, заполненным по утвержденной форме. Сроки подачи заявления зависят от выбранной системы налогообложения:
   • «упрощенка» и сельхозналог начнет действовать с 01.01.2021 года, если заявление было принято до 31.12.2020 года;
   • «патент» вступает в силу через 10 дней после подачи заявления;
   • налог на профессиональный доход можно оформить посредством приложения «Мой налог» в любое время, потому что нет четко установленных сроков.

Что будет, если вовремя не перейти с ЕНВД на УСН?

Организация или ИП, которые продадут «запрещенный товар» cчитаются утратившими право на ЕНВД и должны применять общий режим налогообложения с начала того периода, в котором была продажа п. 2.3 статьи 346.26 НК РФ (с 01.01.2020 в ред. п. 57 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)

Применять общий режим

• ИП платить НДФЛ, то есть 13 процентов со всех доходов (можно учесть расходы)
• Организации — платить налог на прибыль, то есть 20 процентов со всех доходов (можно учесть расходы)

Что делать и какой режим налогообложения выбрать вместо ЕНВД? Мы не бухгалтера, поэтому заимствуем таблицу у коллег из 1С — делимся. на фото — «Как ИП выбрать режим?»

	В каком размере платить налог	Какие еще платить налоги и взносы	Какую отчетность сдавать	Ведение бухучета, сдача отчетности
ИП на ЕНВД	ЕНВД — 15 %* х (БД х К1 х К2) х ФП	НДС при ввозе и в качестве агента Страховые взносы за себя Налог на имущество физлиц НДФЛ с зарплаты работников Страховые взносы за работников Транспортный налог Земельный налог	Декларация по ЕНВД 6-НДФЛ, 2-НДФЛ 4-ФСС, СЗВ-М и РСВ	не ведут бухучет не сдают бухгалтерскую отчетность ведут книгу учета доходов и расходов
ИП на ОСН	НДФЛ — 13 % от доходов, уменьшенных на величину расходов	НДС Налог на имущество физлиц НДФЛ с зарплаты работников Страховые взносы за работников Транспортный налог Земельный налог	3-НДФЛ, 4-НДФЛ Декларация по НДС 6-НДФЛ, 2-НДФЛ 4-ФСС, СЗВ-М и РСВ	не ведут бухучет не сдают бухгалтерскую отчетность ведут книгу учета доходов и расходов
ИП на УСН «доходы»	Единый налог — 6 %* от всех доходов	НДС при ввозе и в качестве агента Страховые взносы за себя Налог на имущество физлиц НДФЛ с зарплаты работников Страховые взносы за работников Земельный налог	Декларация по УСН 6-НДФЛ, 2-НДФЛ 4-ФСС, СЗВ-М и РСВ	не ведут бухучет не сдают бухгалтерскую отчетность ведут книгу учета доходов и расходов
ИП на УСН «доходы минус расходы»	Единый налог — 15 %* от доходов, уменьшенных на величину расходов

Как сняться с учета ЕНВД

Добровольно отказаться от применения ЕНВД и перейти на другой режим можно только с начала календарного года. Для этого необходимо заявить о своем желании в налоговую инспекцию в течение первых 5 рабочих дней после новогодних каникул.

Другое дело, если организация теряет право на «вмененку» по объективным причинам:

1. Специальными налоговыми режимами могут пользоваться только предприниматели, удовлетворяющие условиям по числу персонала (до 100 человек), торговой площади (до 150 «квадратов») и ряду других параметров. Превышение этих показателей является основанием для перевода фирмы на ОСНО.
2. Предприятие прекратило заниматься «вмененным» видом деятельности.

Что будет, если ничего не предпринимать для перехода на другой режим

С 1 января 2021 года вы просто окажетесь на том режиме, который до этого для вас был основным. Это ОСНО или УСН, если вы когда-то до этого уже написали уведомление о переходе на УСН.

Если вас это устраивает, можете ничего не предпринимать, просто с нового года работайте по правилам нового режима.

Но если, допустим, вам выгоднее работать на упрощенке, но вы вовремя не подсуетились и оказались на ОСНО, для перехода на УСН придется ждать целый год, а до этого работать на невыгодном общем режиме.

На ПСН и НПД предприниматели могут перейти в любой момент, но если сделаете это не с начала года, то часть года придется платить налоги и сдавать отчеты как на ОСНО или УСН.

При любом режиме не забудьте изучить правила заранее: учет на ЕНВД был гораздо проще, чем на ОСНО, УСН, ЕСХН и даже ПСН, потому что на всех этих режимах нужно как минимум учитывать все доходы.

В заключении напомню, что нужно будет еще сформировать базу переходного периода по основным средствам, доходам, расходам, чтобы потом правильно посчитать налоги. Это уже работа вашего бухгалтера или привлеченных специалистов.

Особенности отнесения одежды к предметам из меха

• В код ТН ВЭД 4303 включаются выделанные меховые шкурки и их части, собранные с добавлением других материалов, а также сшитые вместе в виде одежды (ее частей и принадлежностей)
• Не включаются:
  • перчатки, рукавицы и митенки, кожаные с натуральным или искусственным мехом (товарная позиция 4203);
  • обувь, гетры и аналогичные изделия (группа 64);
  • головные уборы или их части группы 65;
  • изделия группы 95 (игрушки, игры, спортивный инвентарь).
• Одежда, имеющая подкладку из натурального меха, или у которых натуральных мех прикреплен с наружной стороны, кроме случаев, когда мех является только отделкой, включаются в товарную позицию 4303 в зависимости от конкретного случая
• Рекомендации Коллегии Евразийской экономической комиссии от 07.11.2017 N 21

Какой одеждой и обувью можно торговать на ЕНВД?

• Обувью никакой
• Одеждой — любой, в том числе подлежащей маркировке (кроме меховой)
  • Маркировке подлежат (распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р)

Наименование группы товаров	Код по ОКДП 2	Код по TH ВЭД
Предметы одежды (включая рабочую одежду), изготовленные из натуральной или композиционной кожи	14.11.10	4203 10 000
Блузки, блузы и блузоны трикотажные машинного или ручного вязания, женские или для девочек	14.14.13	6106
Пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия мужские или для мальчиков	14.13.21	6201
Пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия женские или для девочек	14.13.31	6202

Как выглядит ЕНВД сейчас

Чтобы понять, что послужило причиной для отмены ЕНВД, разберем, что она из себя представляет. Это режим, при котором реальные доходы предпринимателя не имеют значения при расчете налоговой базы. Условия его применения изложены в главе 26.3 Налогового кодекса РФ. Здесь используют данные, рассчитанные по специальной формуле, которая помогает вычислить потенциальный доход, то есть ту сумму, которую, возможно, принесет ваше дело. Расчет будет выглядеть так:

ЕНВД = БД х ФП х К1 х К2 х 15 %, где

БД — базовая доходность. Налоговым кодексом РФ установлен этот показатель для каждого вида деятельности;

ФП — физический показатель, характеризующий деятельность предпринимателя. Им может быть площадь торгового зала, количество наемных рабочих, количество автомобилей и т. д.;

К1 — коэффициент-дефлятор. Каждый год устанавливается государством, в 2019 году равен 1,915;

К2 — корректирующий коэффициент. Устанавливается каждым субъектом РФ в зависимости от экономической обстановки в регионе;

15 % — налоговая ставка по ЕНВД.

Последствия отмены ЕНВД

Отмена ЕНВД для маркированных товаров воспринимается довольно остро, причем не только со стороны предпринимателей, но и общества в целом. Особое внимание уделяется отмене ЕНВД для аптек, ведь их переход на другую систему влечет за собой повышение цен на лекарственные препараты минимум на 5 %. А в некоторых удаленных частях России аптечный бизнес может не справиться с налоговой нагрузкой и вовсе закрыться.

40 % фармацевтического бизнеса использует единый налог на вмененный доход. Об этом сообщила «Ассоциация независимых аптек» спикеру Госдумы. Всех этих доводов оказалось недостаточно, Правительство РФ не сделало исключений, и аптеки станут одними из первых, кого коснется отмена ЕНВД.

Не смотря на то что разговоры об отмене ЕНВД шли уже давно, предприниматели все равно не готовы к этому, а особенно представители малого и среднего бизнеса. Наверное, многие согласятся со словами Надежды Ткаченко, генерального директора сети магазинов «Золотой ажур» и ООО «Минерал-1». По ее мнению, все нововведения в законодательстве РФ, касающиеся предпринимательства, все более усложняют открытие и ведение бизнеса, тогда как во всех цивилизованных странах, наоборот, все делается для его поддержки и развития.

Отмена ЕНВД вызывает много споров, обсуждений и вопросов. Об этом говорят общественных и бизнес-форумах, в том числе такие сообщества, как «Опора России» и «Деловая Россия». На сегодняшний день никому не удается повлиять на решение об отмене, хотя два раза это уже удавалось сделать. Попробуем предположить, какие последствия повлечет за собой закон об отмене ЕНВД.

За последние годы резко снизилась покупательная способность населения. К такой ситуации привел экономический кризис и увеличение ставки НДС, что поспособствовало возрастанию цен. Переход предпринимателей на другие налоговые режимы после отмены «вмененки» в совокупности с вышеуказанными условиями может привести к закрытию большинства ИП. Изучив данные прошлого года одного только Приморского края, можно сделать такой вывод: общее количество налогоплательщиков, работающих с ЕНВД, – 38 095, из них организаций насчитывается 6099, а остальная, львиная, доля пришлась на ИП, а это 31 996.

Многие владельцы малого бизнеса уверены в том, что ни один налоговый режим не сможет в равной степени заменить ЕНВД. После его отмены любая из оставшихся систем, а это патент и УСН, повлечет рост налоговой нагрузки, которую, скорее всего, предприниматели будут компенсировать с помощью увеличения цен.

Повышение налоговых платежей – не единственная причина, по которой предприниматели не хотят отмены ЕНВД, ведь, кроме этого, режим предоставляет возможность использовать для бухгалтерского и налогового учета и отчетности упрощенную форму, что позволяет вести его самостоятельно, не прибегая к помощи специалистов.

Большинство предпринимателей применяют два налоговых режима, это УСН и «вмененка». Общую систему налогообложения могут использовать только организации с годовым оборотом не менее 150 млн рублей. На упрощенной системе налогообложения есть две ставки – 6 % (доходы) и 15 % (доходы минус расходы). То есть 6 % – это минимальная ставка на «упрощенке», тогда как на ЕНВД фактический размер налога может достигать 1 % с дохода. Конечно же, это очень выгодно большинству небольших компаний.

Конец ЕНВД: девять важных вопросов об отмене налогового спецрежима

Все верно ЕНВД с 01 января 2020г нельзя применять при продаже (даже в розницу) маркированной продукции, но как и всегда есть исключения.) Это касается не всех групп товаров, а только Обуви, лекарств, меха и одежды из кожи и меха. Можно всей остальной одеждой торговать по прежнему на ЕНВД. Предполагаем, это разделение связано с недоработанной нормативной базой по маркировке одежды.

Для продавцов одежды из меха — как определить относится ли ваш товар к одежде с применением меха или нет и нужно ли переходить с ЕНВД на УСН или ОСН? Вот краткое описание с перечнем продукции для которой запрещена реализация на ЕНВД с 2020г.

• В код ТН ВЭД 4303 включаются выделанные меховые шкурки и их части, собранные с добавлением других материалов, а также сшитые вместе в виде одежды (ее частей и принадлежностей)
• Не включаются:
  • перчатки, рукавицы и митенки, кожаные с натуральным или искусственным мехом (товарная позиция 4203);
  • обувь, гетры и аналогичные изделия (группа 64);
  • головные уборы или их части группы 65;
  • изделия группы 95 (игрушки, игры, спортивный инвентарь).
• Одежда, имеющая подкладку из натурального меха, или у которых натуральных мех прикреплен с наружной стороны, кроме случаев, когда мех является только отделкой, включаются в товарную позицию 4303 в зависимости от конкретного случая
• Рекомендации Коллегии Евразийской экономической комиссии от 07.11.2017 N 21

Отмечу, что: Головные уборы, перчатки или руковицы из меха не маркируются и торговать ими можно и на ЕНВД.

Организация или ИП, которые продадут «запрещенный товар» cчитаются утратившими право на ЕНВД и должны применять общий режим налогообложения с начала того периода, в котором была продажа п. 2.3 статьи 346.26 НК РФ (с 01.01.2020 в ред. п. 57 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)

Применять общий режим

• ИП платить НДФЛ, то есть 13 процентов со всех доходов (можно учесть расходы)
• Организации — платить налог на прибыль, то есть 20 процентов со всех доходов (можно учесть расходы)

Отмена ЕНВД в 2021 году: на какие режимы можно перейти?

Есть два случая, когда можно не дожидаться конца года для смены спецрежима:

1. Если муниципальные власти приняли решение отменить ЕНВД на своей территории, и в связи с этим налогоплательщик не может продолжать свою обычную деятельность на «вмененке»;
2. Когда предприниматель или организация закрывает один вид деятельности по ЕНВД и начинает вести совершенно другое направление бизнеса.

В обоих случаях заявление о переходе на УСН нужно подать в течение 30 дней, с момента, когда деятельность по ЕНВД прекратилась.

Есть еще ситуации, когда «вмененщики» не могут применять спецрежим из-за превышения физических показателей. Например, площадь торгового зала в связи с реконструкцией превысила 150 м² или количество работников перевалило за 100.

Хотя в этом случае налогоплательщик не сам добровольно принимает решение о смене ЕНВД, ему все равно придется ждать начала следующего года, чтобы в общем порядке перейти на УСН. А до этого времени он автоматически переводиться на ОСНО.

Но, есть исключение. Если «вмененщик», который превысил лимиты по ЕНВД, ведет параллельно деятельность на УСН (совмещает режимы), то он может перейти на «упрощенку» по всем остальным направлениям бизнеса.

Организация, которая прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД, или нарушила условия применения этого режима, должна подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Заявление должно быть подано в течение пяти рабочих дней:

– с момента прекращения деятельности, в отношении которой организация применяла ЕНВД;

– с последнего дня месяца налогового периода, в котором были нарушено ограничение по численности сотрудников или по структуре уставного капитала.

Если пятый день срока приходится на выходной день, подать заявление нужно в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо Минфина России от 11 октября 2012 г. № 03-11-06/3/70).

В течение пяти рабочих дней с момента получения заявления налоговая инспекция должна направить организации уведомление о снятии ее с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Если организация нарушит пятидневный срок, установленный для подачи заявления о снятии с учета, то независимо от фактической даты прекращения деятельности на ЕНВД ей придется платить этот налог до конца месяца, в котором заявление было подано. До окончания этого месяца налоговая инспекция организацию с учета не снимет.

Если организация нарушила условия применения ЕНВД по численности персонала или по структуре уставного капитала, инспекция снимет ее с учета в последний день квартала, предшествующего тому, в котором такие нарушения были допущены. Например, если организация превысила допустимую численность сотрудников (100 человек) в июне и в этом же месяце подала заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, то налоговая инспекция снимет организацию с учета 31 марта. В этом случае организация должна заплатить ЕНВД только за I квартал. Начиная с апреля организация обязана платить налоги по общей системе налогообложения.

Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 346.28, пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Момент перехода с ЕНВД на общую систему налогообложения зависит от причины отказа от специального налогового режима.

Добровольно отказаться от ЕНВД организация может только с начала следующего календарного года. Следовательно, в этом случае переход на общую систему налогообложения возможен не ранее 1 января следующего года. Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Если организация по своей инициативе прекратила деятельность, в отношении которой она применяла ЕНВД, перейти на общую систему налогообложения можно в том же месяце. Датой перехода на общую систему налогообложения в этом случае будет день, следующий за датой прекращения деятельности на ЕНВД, указанной в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Если организация прекращает деятельность на ЕНВД в связи с отменой этого режима в муниципальном образовании, перейти на общую систему налогообложения она может с начала квартала, в котором ЕНВД в отношении той или иной деятельности отменен. Такой подход объясняется тем, что отмена системы налогообложения в виде ЕНВД возможна только с начала нового налогового периода (п. 1 ст. 5 НК РФ). Налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ). Следовательно, чтобы специальный налоговый режим перестал действовать, местные власти должны принять и официально опубликовать соответствующий нормативный акт не позднее чем за месяц до начала очередного квартала. С начала этого квартала организация может перейти на общую систему налогообложения.

Если организация нарушила условия применения ЕНВД по численности персонала или по структуре уставного капитала, она обязана перейти на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором нарушения были допущены. За этот квартал рассчитайте и заплатите все налоги, плательщиком которых организация стала в связи с переходом на общую систему налогообложения. ЕНВД за этот квартал платить не нужно. Такой порядок следует из пункта 2.3 статьи 346.26 и пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Порядок формирования налоговой базы переходного периода при переходе организации на общую систему налогообложения с ЕНВД Налоговым кодексом РФ не установлен. Поэтому при расчете налога на прибыль доходы и расходы признавайте по общим правилам, которые прописаны в главе 25 Налогового кодекса РФ. Они зависят от того, каким методом организация будет рассчитывать налог на прибыль:

• методом начисления;

• кассовым методом.

При использовании метода начисления в налоговую базу по налогу на прибыль доходы включайте в том периоде, в котором они возникли, а расходы – в том, к которому они относятся. Период оплаты значения не имеет (за исключением расходов, поименованных в п. 6 и подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ). Об этом сказано в пункте 1 статьи 271 и пункте 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Кроме того, некоторые виды расходов при расчете налога на прибыль можно учесть только при соблюдении дополнительных требований. Например, расходы на покупку сырья и материалов можно списать только после их отпуска в производство и использования в нем на конец месяца (п. 2 ст. 272, п. 5 ст. 254 НК РФ). Незакрытые авансы, полученные (выданные) в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) в период применения ЕНВД, включайте в налоговую базу по налогу на прибыль по мере погашения связанной с ними кредиторской (дебиторской) задолженности (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Даты признания отдельных видов доходов и расходов при методе начисления приведены в таблице.

При использовании кассового метода доходы и расходы нужно признавать в том периоде, в котором они оплачены. Такой порядок предусмотрен статьей 273 Налогового кодекса РФ. При этом некоторые виды расходов уменьшают налогооблагаемую прибыль только при соблюдении дополнительных требований. Например, расходы на покупку сырья и материалов можно списать только после того, как они оплачены, отпущены в производство и использованы в нем на конец месяца (подп. 1 п. 3 ст. 273, п. 5 ст. 254 НК РФ).

Что придет на замену ЕНВД

После отмены с 1 января 2021 года схемы налогообложения ЕНВД «вмененщикам» будет предоставлено право выбора любого нового режима, предусмотренного налоговым законодательством.

Организации могут выбрать — переходить на упрощённую систему налогообложения со ставкой 6%, либо на разницу «доходы минус расходы» (15%). ОСНО будет, менее выгодна и интересна.

Для предпринимателей есть два варианта:

• Перейти на патентную систему — режим схож с ЕНВД, но есть отличительные особенности — основной минус в том, что налог нельзя уменьшить на уплаченные фиксированные взносы ИП за себя и за работников. А также существуют еще, к примеру, ограничения по доходу и количеству сотрудников.

• Выбрать на смену УСН 6% (проще всего считать налог) или 15%.

Кого затронет отмена ЕНВД

С момента введения ЕНВД в 2003 году эту систему налогообложения в совокупности применяли почти 2 миллиона индивидуальных предпринимателей и около 280 тысяч организаций.

Отмена этого налогового режима затронет, в первую очередь, бизнес, имеющий особую значимость для населения. Сюда попадают все индивидуальные предприниматели и микро- и макропредприятия:

• небольшие розничные магазины;

• аптеки;

• рестораны и кафе;

• хостелы и гостиницы;

• ветеринарные клиники;

• предприятия, оказывающие бытовые услуги и т.п.

Похожие записи:

• Пенсионный возраст в разных странах мира: где меньше, где больше
• Что такое социальный найм жилья и кто может им воспользоваться?
• Как оформить развод если есть несовершеннолетние дети какие документы нужны