Новые правила для собственников недвижимости в 2023 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые правила для собственников недвижимости в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В 2023 году в России проведут государственную кадастровую оценку сооружений, объектов незавершенного строительства, зданий и помещений. С этого момента переоценка будет проводиться во всех регионах раз в четыре года, а в городах федерального значения — раз в два года. Данные изменения направлены на то, чтобы сделать практику переоценки единой для всей России, а сведения о кадастровой стоимости актуальными среди всех регионов страны.
Для расчета налога на имущество за налоговый период 2022 года во всех регионах (за исключением ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области) в качестве налоговой базы используется кадастровая стоимость недвижимости, при этом для исчисления налога действуют понижающие коэффициенты, уточнили в ФНС:
- 0,4 — для Севастополя, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год;
- 0,6 — для десяти регионов (Республики Алтай, Крыма, Алтайского и Приморского краев, Волгоградской, Иркутской, Курганской, Свердловской и Томской областей, Чукотского автономного округа), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год;
- 10%-ное ограничение роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом — для регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ);
- 0,6 в отношении объекта, образованного начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения) исходя из кадастровой стоимости — применительно к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог в отношении этого объекта (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
Новое в составе сведений ЕГРН и кадастра
|
ЕДИНЫЙ ГОСРЕЕСТР НЕДВИЖИМОСТИ |
КАДАСТР НЕДВИЖИМОСТИ |
В ЕГРН вошли:
Теперь включают сведения о невозможности госрегистрации перехода, прекращения, ограничения права на земельный участок с/х назначения или его обременения до завершения рассмотрения судом дела о его изъятии в связи с ненадлежащим использованием. |
Уточнено, что в отношении предприятия как имущественного комплекса указывают кадастровые номера объектов недвижимости, которые предприятие использует на праве, отличном от права собственности (например, по договору аренды)
Сведения о решении об изъятии объекта недвижимости для государственных или муниципальных нужд теперь вносят в кадастр недвижимости, а не в ЕГРН. |
Реестровые дела теперь ведут только в электронной форме.
С 2021 года в законе прописаны случаи, когда кадастровый учет и госрегистрацию прав проводят на основании техплана и акта обследования.
Новое в госрегистрации сделок с долями в праве общей собственности
|
СИТУАЦИЯ |
РЕШЕНИЕ С 2021 ГОДА |
| Когда не нужен нотариус | При отчуждении доли в праве общей собственности на с/х земли обращаться к нотариусу не нужно: такие сделки не требуют обязательного нотариального удостоверения (до 30.04.2021 этот вопрос был спорным).
Также теперь не нужно заверять у нотариуса изъятие доли в праве общей собственности для публичных нужд. |
| Регистрация изменения долей | Чтобы зарегистрировать изменение долей, заявление подают:
|
| Регистрация продажи доли третьему лицу | Если продавец собрал отказы остальных дольщиков от реализации преимущественного права покупки доли, можно сразу регистрировать сделку. Не нужно подтверждать, что другие дольщики извещены о планируемой продаже доли.
Если сделку удостоверил нотариус, в Росреестр не нужно представлять доказательства отказа других дольщиков от покупки. |
Как правильно классифицировать
С 2013 года действуют правила, согласно которым необходимо обозначить принадлежность приобретения к определенной категории (движимое/недвижимое имущество) в бухгалтерском учете сразу после покупки. Как правило, с очевидными объектами вроде строительной техники или машины проблем не возникает. Эти вещи однозначно относятся к движимому имуществу.
Статья 130 Гражданского кодекса дает определение недвижимому имуществу. Там сказано, что им называют все, что неразрывно связано с землей. То есть, по идее, не должно возникнуть вопросов и при классификации сооружения. Движимое это имущество или недвижимое ? Если имеется капитальный фундамент, то оно причисляется к недвижимому.
В чем же тогда проблема? Она заключается в том, что в бухгалтерском учете и гражданском праве понятие этих объектов разное. К примеру, Гражданский кодекс оперирует понятиями «сложная» и «неделимая вещь», в то время как в бухучете таких определений нет.
В том же Гражданском кодексе говорится о том, что если несколько вещей образуют одно целое и используются по единому назначению, то называться это будет уже сложной вещью. Когда невозможно разделить объект без изменения его значения, вещь признается неделимой.
В бухгалтерском учете нет таких понятий, зато все вещи называются инвентарными объектами. Это может быть как отдельный элемент, который выполняет свои функции, так и объект со всеми сопутствующими приспособлениями.
Получается, что неделимая вещь по понятиям гражданского права в бухучете будет выглядеть как несколько инвентарных объектов, у которых разный срок полезного использования.
Чтобы было понятнее, приведем пример. Возьмем за основу здание с коммуникациями. Гражданский кодекс называет такой объект неделимой вещью. В то время как в Госстандарте от 1994 года рассматриваться здание будет по частям. То есть будет сеть канализации и газопровода, электросеть, сигнализационная сеть, телефонная и прочие.
Цены на инвентаризационные работы
| Наименование услуги | Подразделение | Стоимость ОТ | Срок исполнения | Пакет документов (копия и оригинал) |
| Техническая инвентаризация ИЖС,садовые дома | Волосовское БТИ | 9300 руб. | 1 месяц |
для физ.л: паспорт гражданина РФ, СНИЛС; для юр.лиц — учредительные документы, выписка из ЕГРЮЛ; на объект: правоустанавливающие документы на ОКС и з.у, дополнительно: справки и договора по вопросам наследования, приватизации, перепланировки и др. |
| Волховское БТИ | 8300 руб. | |||
| Выборгское БТИ | 8600 руб. | |||
| Гатчинское БТИ | 8700 руб. | |||
| Кингисеппское БТИ | 9200 руб. | |||
| Кировское БТИ | 8600 руб. | |||
| Ломоносовское БТИ | 9600 руб. | |||
| Лужское БТИ | 6900 руб. | |||
| Подпорожское БТИ | 6000 руб. | |||
| Приозерское БТИ | 8400 руб. | |||
| Тихвинское БТИ | 6500 руб. | |||
| Тосненское БТИ | 9300 руб. | |||
| Всеволожское БТИ | 9500 руб. | |||
| Токсовское БТИ | 9000 руб. | |||
| БТИ Сертолово | 9000 руб. |
Техническая инвентаризация объектов недвижимости
Объекты технической инвентаризации – это недвижимые объекты имущества. Перечень таких объектов указан в ст. 130 Гражданского кодекса РФ. Это объекты, которые имеют тесную привязку к земле и их перемещение без причинения ущерба невозможно. Естественно, к недвижимости относится и сам земельный участок.
Техническая инвентаризация объектов недвижимости предполагает выезд кадастровых инженеров на объект, проведение его обследования и обмеров. Для этого собственник или застройщик подает заявку, передает основные документы на построенный или незавершенный объект. Работники БТИ делают предварительный анализ документации, после чего выезжают для обследования по адресу объекта. В зависимости от вида инвентаризации, которые были описаны ранее, результатом обследования могут быть технические паспорта и иные документы.
Техническая инвентаризация здания – наиболее распространенный вид технической инвентаризации. В ходе этой процедуры обследуется каждое помещение в нем: технические этажи, подвалы, лифтовые шахты, чердаки. При проведении работы необходимо обследовать все здание, выявить точную площадь всех помещений.
Объектами инвентаризации также являются дороги, мосты, линейные объекты, гидротехнические сооружения, объекты незавершенного строительства, иные специальные строения. Формально, в перечень объектов под инвентаризацию подпадают парки с насаждениями в них, пруды, реки, охранные зоны, набережные, водопроводы. На практике, характеристики и описание этих объектов сейчас оформляется в других видах документов.
Порядок технической инвентаризации определен инструкциями и приказами Минэкономразвития РФ, Ростехинвентаризации, Минземстроя. В случае, когда инвентаризация является первичной, для ее проведения требуется получение проектной документации на объект, на основании которой было выдано разрешение на строительство (реконструкцию) объекта.
Первичная техническая инвентаризация на новостройке осуществляется с целью установления соответствия объекта выданному разрешению, проекту. Отклонения от проекта допускаются, но они должны быть незначительными. Для этого в ГОСТ и СНиП указаны предельно допустимые показатели погрешности. По завершению приемки выполненных работ заказчик и подрядчик подписывают акт сдачи-приемки работ, который подтверждает их окончание. Этапы и результат отдельных работ может отличаться для разных типов объектов.
Ключевым нормативно-правовым актом, который регулирует деятельность разных отделений бюро, является его Устав.
В нем закрепляется:
- Главные задачи деятельности.
- Список услуг, оказываемых населению.
- Прайс и тарифные ставки.
- Сроки изготовления технических документов.
АО «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» является крупнейшей в Российской Федерации государственной организацией федерального значения, осуществляющим инвентаризацию объектов недвижимости и кадастровые работы в отношении зданий, сооружений, помещений и земельных участков.
Стоимость услуг БТИ устанавливается согласно распоряжениям местной администрации.
БТИ выполняет оперативный учет недвижимого имущества, размещенного на подотчетных территориях.
Каждый день сотни-тысячи физических, юридических лиц по всей РФ посещают отделения бюро для таких целей:
| Реализация оценочной инвентаризации | личного недвижимого имущества, оформление справки, удостоверяющей данную процедуру; |
| Оформление техпаспорта на заново возведенный объект | либо же произведение замены существующей документации по причине ее неактуальности (как известно, технический паспорт обновляется спустя каждые пять лет); |
| Получение разнообразных справок, выписок | которые запрашиваются коммерческими, государственными структурами в ходе оформления различных юридических действий с недвижимым имуществом; |
| Узаконивание пристроек, перепланировок, а также внесение поправок в техническую документацию на личные недвижимые объекты | оформление документов, которые требуются во время реализации процедуры приватизации жилой недвижимости; |
| Получение услуг БТИ в электронной форме | в ходе оформления техпаспорта на недвижимое имущество – в электронном виде данный документ может потребоваться в Росреестре для получения кадастрового паспорта; |
Вопреки тому факту, что по состоянию на 2013-й год БТИ утратило часть функций, которые были переданы Росреестру, все еще бюро считается значимым федеральным органом, который оказывает услуги всем гражданам РФ.
Сфера работы такой структуры, как БТИ действительно очень многогранна и обширна.
Можно уверенно заявить, что все граждане страны по крайней мере раз в своей жизни ощущают потребность в посещении территориального отделения бюро.
Расширение состава сведений ЕГРН
С января 2023 года меняется состав сведений о назначении объекта, которые вносятся в кадастр недвижимости. Исключаются такие назначения как: жилое строение и жилое. Добавляется «жилой дом». Теперь назначение объекта необходимо указывать из списка: нежилое, многоквартирный дом, садовый дом, жилой дом.
Кроме того, дополняются сведения о земельных участках для государственных или муниципальных нужд: образован ли участок путем перераспределения земель; решение о изъятии земельного участка или расположенного на нем объекта; о расположении земельного участка или расположенного на нем недвижимого объекта в границах территории, в отношении которой принято решение о резервировании земель.
Появится новый раздел в ЕГРН «перечень координат пунктов геодезической основы в местных системах координат кадастровых округов».
Принятие к учету и выбытие
В соответствии с п. 34 Инструкции N 157н принятие к учету объектов недвижимого имущества (основных средств, непроизведенных активов), а также их выбытие (в том числе в результате принятия решения об их списании) осуществляются (если иное не установлено Инструкцией N 157н) на основании решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного оправдательным документом (первичным (сводным) учетным документом) — Актом по форме, установленной нормативными правовыми актами, принятыми Минфином в соответствии с законодательством РФ .
В настоящее время Формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемые органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методические указания по их применению утверждены Приказом Минфина России от 15.12.2010 N 173н.
Принятие к учету и выбытие объектов недвижимого имущества, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, осуществляются на основании первичных учетных документов с обязательным приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию права или сделку (п. 36 Инструкции N 157н).
Согласно п. 37 Инструкции N 157н объекты нефинансовых активов учитываются на соответствующих счетах Единого плана счетов по аналитическим группам синтетического счета объекта учета, в частности недвижимое имущество учреждения относится к группе 10. Вторая цифра кода этой группы должна указывать аналитический код вида синтетического счета соответствующего объекта учета (далее — аналитический код вида). Например, счет 0 101 13 000 «Сооружения — недвижимое имущество учреждения», где цифра 3 — аналитический код вида.
Утвержден Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.
На основании Единого плана счетов укажем, какие группировочные счета относятся к группе недвижимого имущества:
- 0 101 10 000 «Основные средства — недвижимое имущество учреждения»;
- 0 103 10 000 «Непроизведенные активы — недвижимое имущество учреждения»;
- 0 104 10 000 «Амортизация недвижимого имущества учреждения»;
- 0 106 10 000 «Вложения в недвижимое имущество учреждения»;
- 0 107 10 000 «Недвижимое имущество учреждения в пути».
Недвижимое имущество — основные средства. Итак, основные средства относятся к группе недвижимого имущества.
Основные средства — недвижимое имущество учреждения
В соответствии с п. 5 Инструкции N 162н, п. 8 Инструкции N 174н для учета операций с недвижимым имуществом — основными средствами применяются группировочный счет 0 101 10 000 «Основные средства — недвижимое имущество учреждения» и следующие счета аналитического учета:
- 0 101 11 000 «Жилые помещения — недвижимое имущество учреждения»;
- 0 101 12 000 «Нежилые помещения — недвижимое имущество учреждения»;
- 0 101 13 000 «Сооружения — недвижимое имущество учреждения»;
- 0 101 15 000 «Транспортные средства — недвижимое имущество учреждения»;
- 0 101 18 000 «Прочие основные средства — недвижимое имущество учреждения».
Поступление основных средств (в части объектов недвижимого имущества) оформляется следующими первичными документами (п. 6 Инструкции N 162н, п. 9 Инструкции N 174н):
- Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);
- Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030) с приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях.
Амортизация недвижимого имущества учреждения
Учет начисленной амортизации недвижимого имущества ведется на следующих аналитических счетах счета 0 104 10 000 «Амортизация недвижимого имущества учреждения» (п. 18 Инструкции N 162н, п. 25 Инструкции N 174н):
- 0 104 11 000 «Амортизация жилых помещений — недвижимого имущества учреждения»;
- 0 104 12 000 «Амортизация нежилых помещений — недвижимого имущества учреждения»;
- 0 104 13 000 «Амортизация сооружений — недвижимого имущества учреждения»;
- 0 104 15 000 «Амортизация транспортных средств — недвижимого имущества учреждения»;
- 0 104 18 000 «Амортизация прочих основных средств — недвижимого имущества учреждения».
Что еще учтут: «правило нулевого дохода»
Пособие не дадут, если у родителей так называемый «нулевой доход» без уважительной причины. Для оформления выплаты взрослый член семьи должен располагать официальными доходами: иметь зарплату, пенсию, получать алименты или стипендию и пр.
Если один из супругов в течение 12 месяцев не работает (работает неофициально) и при этом не состоит на бирже труда, то в детском пособии семье откажут. Законодатели предусмотрели и перечень уважительных причин, когда «нулевой доход» разрешен и не может служить основанием для отказа в выплатах:
- нахождение в декретном отпуске до 3 лет;
- официальный статус безработного (не более 6 месяцев);
- уход за детьми в многодетной семье, за инвалидом, за родственником старше 80 лет;
- прохождение срочной службы в армии и 3-месячный период после демобилизации;
- лишение свободы или нахождение под стражей;
- статус многодетной семьи;
- очное обучение без стипендии до 23 лет;
- беременность (более 6 месяцев в расчетном периоде);
- длительная болезнь.
Источники формирования и состав казны
Исчерпывающий перечень имущества, составляющего государственную казну РФ, казну субъекта РФ, казну муниципального образования, на законодательном уровне не определен. Источники формирования и состав имущества казны устанавливаются нормативными правовыми актами собственника.
К сведению. В соответствии со ст. 125 ГК РФ права собственника имущества казны от имени РФ, субъектов РФ, муниципальных образований осуществляют органы государственной власти, органы местного самоуправления в рамках их компетенции, предусмотренной актами, определяющими статус таких органов. При этом в случаях и в порядке, установленных законодательством (федеральными законами, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, нормативными актами субъектов РФ, муниципальных образований), по их специальному поручению от их имени могут выступать государственные органы, органы местного самоуправления, а также юридические лица и граждане.
Источниками формирования казны может быть имущество:
- созданное или приобретенное за счет средств соответствующего бюджета;
- переданное безвозмездно юридическими и физическими лицами;
- переданное в порядке, предусмотренном законодательством о разграничении государственной собственности на федеральную, субъекта РФ и муниципальную;
- собственник которого неизвестен (бесхозяйное имущество);
- конфискованное, арестованное, залоговое;
- исключенное на законном основании из хозяйственного ведения и оперативного управления предприятий и учреждений;
- оставшееся после ликвидации предприятий и учреждений;
- поступившее по другим основаниям, предусмотренным действующим законодательством.
Как правило, в составе казны учитываются следующие объекты:
- недвижимое и движимое имущество (здания, сооружения, помещения, в том числе объекты незавершенного строительства, оборудование, транспортные средства и др.);
- драгоценные металлы, драгоценные камни, ювелирные и иные ценности, а также самородки драгоценных металлов и драгоценных камней, слитки и бруски золота, серебра, платины и палладия, монеты из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия);
- нематериальные активы (объекты интеллектуальной собственности, в том числе все виды программ для ЭВМ, баз данных, изобретений и т.д.);
- непроизведенные активы (земля, недра, естественные биологические ресурсы, водные ресурсы и др.);
- материальные запасы.
Постановка имущества на учет
При поступлении имущества определяется его принадлежность к ОЦДИ. К имуществу относятся основные средства (ОС), нематериальные активы (НМА) и материальные запасы (МЗ). В состав основных средств не включается недвижимость – здания, сооружения, участки. Для уточнения отнесения объекта к недвижимости можно воспользоваться справочником ОКОФ. Среди имущества встречаются объекты со сложной идентификацией принадлежности. Например, к зданиям относят:
- Передвижные мастерские, АТС, кухни.
- Щитовые домики, плавучие сооружения для проживания.
- Вагоны-лаборатории, передвижной диагностический автотранспорт, электростанции или трансформаторное оборудование, установленное в вагонах или автомобилях.
Постановка на учет производится вне зависимости от источника приобретения имущества. К каждому из объектов прикрепляется инвентарная карточка, в которой указываются основные данные актива. Комиссия по приемке устанавливает срок полезного использования объекта. В регистрах и балансе ОЦДИ выделяется на отдельных счетах.
Россияне, владеющие земельными участками, ежегодно (не позднее 1 марта) оплачивают земельный налог. Он начисляется исходя из кадастровой стоимости земельного участка, которая внесена в Росреестр на 1 января того года, за который считают налог. Чтобы установить кадастровую стоимость, власти проводят кадастровую оценку.
В 2022 году впервые во всех регионах России прошла государственная кадастровая оценка земельных участков, а в 2023 году будет проводиться оценка объектов капитального строительства. Такая норма введена ФЗ-269, принятым в июле 2020 года. Согласно ему, кадастровая оценка будет проводиться раз в четыре года, а в городах федерального значения — раз в два года (в случае принятия такого решения). Раньше решение о дате проведения кадастровой оценки каждый регион принимал самостоятельно, что часто приводило к нарушению установленной периодичности таких работ и к различному уровню налоговой нагрузки в разных субъектах по однотипным объектам недвижимости.
Поэтому налог на землю в 2023 году будет начисляться с учетом кадастровой переоценки. Однако в 2022 году ввели правило заморозки роста кадастровой стоимости.
«Если кадастровая стоимость с 1 января 2023 года превышает значение с 1 января 2022 года, то налоговая база для земельного участка определяется как его кадастровая стоимость, применяемая с 1 января 2022 года», — пояснили в ФНС.
Исключением является увеличение кадастровой стоимости из-за изменения характеристик земельного участка (категории земель, разрешенного использования, площади и т. п.), уточнили в ведомстве. Также будет действовать правило недопущения ежегодного роста налога в отношении земельных участков физлиц более чем на 10%, добавили там.
Вячеслав Климов, юрист адвокатского бюро Asterisk: «В 2022 году в России прошла кадастровая переоценка стоимости земельных участков. Это отразится на расчетах земельного налога в 2023 году. Но есть нюанс: если кадастровая стоимость в 2023 году окажется выше, чем в 2022 году, то будет учитываться стоимость 2022 года. Например, если в 2022 году кадастровая стоимость участка была 2,5 млн руб., а в 2023-м после переоценки выросла до 3 млн руб., то за налоговую базу будет браться 2,5 млн руб. Если же в 2023 году кадастровая стоимость будет ниже, то учтется стоимость 2023 года. Это своего рода льгота — ведь от кадастровой стоимости зависит размер налога».