Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) для ИП на УСН

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) для ИП на УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Предоставление налоговой отчетности в Российской Федерации носит декларативный характер. Если сильно упростить, это выглядит так: предприниматель показывает свои доходы, самостоятельно считает налогооблагаемую базу и вносит сведения в налоговую декларацию. Документ сдается в ФНС по окончанию каждого отчетного периода, после чего в бюджет уплачивается сумма налога. Сведения принимаются “как есть”, то есть на веру, но лишь до очередной проверки.

Что такое книга учета доходов и расходов

При упрощенке, которая наиболее популярна у большинства розничных продавцов, сведения в декларацию вносятся из другого документа — книги учета доходов и расходов (далее — Книга). Она ведется на протяжении всего года. Получается, что КУДиР — основной учетный документ, отражающий финансовую деятельность индивидуального предпринимателя или юридического лица.

Итак, КУДиР — то бухгалтерский документ, который должны вести все предприниматели на упрощенке для учета полученных доходов и фиксации расходов.

На какие расходы можно уменьшить налогооблагаемую базу при форме налогообложения УСН “Доходы минус расходы”

Если коротко — на все, что связаны с получением прибыли. Например, вы заказали рекламную вывеску магазина в специализированном агентстве. В том случае необходимо отразить расходы на ее изготовление в Книге и уменьшить платеж. А вот если вы покупаете воду или туалетные принадлежность в офис, уменьшить на эти затраты налогооблагаемую базу не выйдет. Такие затраты не связаны с получением прибыли. Об этом свидетельствует судебная практика.

Более подробно об исчислении налогооблагаемой базы в части сумм, на которые она может быть уменьшена, говорится в пункте первом статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ. Перечислим основные пункты, которые могут быть интересны предпринимателям на упрощенке. Итак, уменьшить сумму налога можно на:

• расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
• расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
• арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
• расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

КУДиР ИП на ОСНО — образец заполнения

Давайте рассмотрим пример заполнения КУДиР на ОСНО за 2020 год.

Смирнов Иван Александрович зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 23 октября 2020 года, применяет ОСНО и является плательщиком НДС. Вид предпринимательской деятельности – оптовая торговля.

За отчетный период были произведены следующие хозяйственные операции:

Дата	Хозяйственная операция	Сумма, руб.
05.11.20	Оплата аренды офиса за ноябрь 2020 года	35 000 (без НДС)
07.11.20	Приобретение щебня в объеме 3000 м3	2 400 000, в том числе НДС (18%) – 366 000
15.11.20	Реализация щебня в объеме 1000 м3	1 250 000, том числе НДС (18%) – 191 000
15.11.20	Оплата доставки щебня покупателю	75 000, в том числе НДС – 11440,68
22.11.20	Приобретение самосвального полуприцепа и ввод его в эксплуатацию. Срок полезного использования – 84 месяца	185 00, в том числе НДС – 28 220
30.11.20	Оплата комиссии банка за ведение расчетного счета	500
03.12.20	Прием на работу бухгалтера А.Е.Соловьевой на неполный рабочий день	20 000
03.12.20	Оплата аренды офиса за декабрь 2020 года	35 000 (без НДС)
29.12.20	Выплата заработной платы А.Е.Соловьевой за декабрь 2020 года	17 400 20000 – (20 000 × 13%);
29.12.20	Перечисление НДФЛ с заработной платы А.Е.Соловьевой	2 600
29.12.20	Перечисление взносов ПФР (22%) за работника	4 400
29.12.20	Перечисление взносов ФФОМС (5,1%) за работника	1 020
29.12.20	Перечисление взносов ФСС (2,9%) за работника	580
29.12.20	Перечисление взносов ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний (0,2%) за работника	40
29.12.20	Перечисление страхового фиксированного взноса ИП в ПФР	5091 (26545 / 356 × 70 дн.)
29.12.20	Перечисление страхового фиксированного взноса ИП в ФФОМС	1120 (5840 / 356 × 70 дн.)
29.12.20	Оплата аренды офиса за январь 2019 года	35 000 (без НДС)
29.12.20	Оплата комиссии банка за ведение расчетного счета	500
31.12.20	Начисление амортизации по основному средству (полуприцеп)	1680 (156780 : 84 мес.)

Общие требования к КУДиР

• Периодичность заведения для ОСНО, УСН и ЕСХН — раз в 12 месяцев, для патента — на весь период его действия.
• Данные вносятся в хронологическом порядке.
• Все введенные сведения подтверждаются первичной документацией. Это могут быть акты выполненных работ / предоставленных услуг, накладная, квитанция, платежное поручение и т. д.
• Заполнение КУДиР обязательно даже при отсутствии операций в течение года. При отсутствии деятельности формируется документ с нулевыми данными.
• Суммы прописываются в рублях без учета копеек.
• Внесение исправлений допускается, но при обязательной заверке руководителя. Обязательна печать, если она имеется.

Критерии по УСН в 2023 году.

Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):

• численность персонала — не больше 100 человек;

• остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;

• нет филиалов;

• доля участия других юрлиц — не больше 25%;

• нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:

• доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);

• 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).

Отчетность ИП в налоговую инспекцию

У каждого налогового режима свои особенности и свой перечень отчетности. Всего в арсенале ИП в 2022 году остались 4 специальных налоговых режима и общая система налогообложения.

Отчетность ИП без сотрудников на ОСНО.

Что привлекает ИП в основном налоговом режиме:

1. Отсутствие ограничений и лимитов для работы. При ОСНО не важны показатели выручки и численности.
2. ИП на ОСНО могут поставлять товар с НДС. А затем получить налоговый вычет.

Какие отчеты сдают ИП без сотрудников в налоговую на ОСНО:

• Декларация по НДС. Сдается по итогам каждого квартала не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Все плательщики НДС сдают налоговую декларацию только в электронном виде через оператора ЭДО.
• Декларация 3-НДФЛ. Сдается по итогам календарного года не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Сдается один раз в год.
• Отчёт по форме 4-НДФЛ сдают те, кто только начал предпринимательскую деятельность. Отчет надо сдать в течение 5 дней после получения первого дохода. В этом отчёте указывается сумма предполагаемого дохода на следующий год. Также этот отчет требуется, если сумма дохода отличается от плановой на 50% и более. Ждут декларацию 4-НДФЛ и в случае, если ИП утратил право на спецрежим и вынужден перейти на общую основную систему налогообложения. На основании этих данных ФНС рассчитывает авансовые платежи по налогу на доходы физлиц.

Бумажная и электронная версии

Первый раз индивидуальный предприниматель заводит КУДиР сразу при переходе на упрощенную систему налогообложения. Затем Книга регулярно обновляется при переходе на очередной календарный год. На данный момент регистр финансовых операций можно вести как в письменном, так и в электронном виде. Переход с бумажной версии можно осуществить в течение налогового года. Данная возможность предусмотрена письмом Минфина № 03-11-05/4 (от 16.01.07).

• Электронная версия. Заполняется по стандартному принципу. Ежеквартально все ее разделы (включая незаполненные) подлежат распечатке на бумажный носитель. По завершении налогового года отпечатанная Книга должна быть оформлена, как и обычная.
• Бумажная версия. До внесения первой записи должна быть прошнурована (прошита) и пронумерована. На последней странице нужно указать количество листов. Также обязательно требуется наличие подписи ИП и печати (наносится в месте сшива).

КУДиР: что это такое и кому это нужно

Книга учёта доходов и расходов (сокращённо КУДиР) — документ, фиксирующий хозоперации некоторых категорий ИП и ООО. Она обязательна для ИП и организаций, применяющих упрощённую систему налогообложения. Причём и тех, кто выбрал в качестве объекта «Доходы», и тех, для кого таким показателем служат доходы, «очищенные» от расходов.

Необходим подобный регистр и предпринимателям, применяющим ЕСХН, ОСН, ПСН. КУДиР заполняют все ИП, кроме «вменёнщиков» (плательщиков ЕНВД).

Здесь находят своё отражение факты предпринимательской и хоздеятельности за каждый отчётный период. Данные берутся из «первички» и фиксируются в хронологическом порядке.

Внесённые сведения позволяют определить результат деятельности субъекта и рассчитать величину налога.

Что такое КУДиР для ИП на УСН?

Ведение налогового учета доходов и расходов является обязанностью предпринимателей на «упрощенке». Заполнение специального регистра закреплено нормой Налогового кодекса в статье 346.24.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) для ИП на упрощенной системе обложения налогами является унифицированной формой, утвержденной приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н. На ее основании подается налоговая отчетность.

В 2020 году предпринимателям не нужно разбивать взносы на обязательное пенсионное страхование и разрешено отражать в книге фиксированные платежи в ПФР, которые рассчитываются с превышения дохода в 300 тыс.рублей. Ранее при проверках налоговики требовали их исключать.

Предприниматель не вправе отказаться от ведения КУДиР, поскольку определение налоговой базы для исчисления УСН осуществляется только на ее основании. Допустимо ведение книги в любом удобном формате:

• бумажной форме;
• электронном виде.

При использовании второго варианта обязательным является распечатка регистра учета по завершении квартала или налогового периода, прошивание и заверение подписью или печатью предпринимателя.

Как проверить книгу доходов и расходов в 1С

Возможность проверить правильность ведения книги доходов и расходов есть в программе «1С: Бухгалтерия». Для этого предусмотрена специальная функция «Помощник заполнения книги». С ее помощью бухгалтер может запускать регламентные операции и анализировать полученные результаты.

При загрузке встроенного в программу специального сервиса можно просмотреть все принимаемые и непринимаемые расходы. Самой распространенной ошибкой является «неподтягивание» программой документов, подтверждающих оплату понесенных расходов. А в случае отсутствия оплаты расходы не могут быть приняты к учету (ст. 346.17 НК РФ). Исправить ошибку можно путем группового перепроведения всех документов за налоговый период.

Обо всех нюансах использования этой бухгалтерской программы упрощенцами читайте в статье «Использование ”1С Бухгалтерия“ при УСН».

Бартер в учёте ИП при УСН РБ

Получение встречного исполнения в виде поставки товаров либо оказания работ, услуг (бартер) в учёте УСН отражается как выручка по стоимости поставленного товара либо оказанной услуги.

В отношении полученных по встречному исполнению товаров смотрите пример выше, как не попасть по санкции налоговиков. Конечно если Вы, как индивидуальный предприниматель, оставите себе для личных целей один или два холодильника, набор мебели, десять килограммам стирального порошка, мешок сахара и тому подобное, Вам по принципу разумности налоговики поверят. Но если Вы оставите себе для личных целей 200 стульев? Продав их на рынке в РФ. Не стоит для личных целей оставлять алкоголь, табак, пиво.

Не всегда цена встречного исполнения совпадает, могут быть ситуации:

• встречное исполнение равно
• меньше
• больше

Принцип отгрузки при учёте УСН

Вопрос: Доброго дня. Работаю в сфере услуг. ИП, УСН, без НДС . Работаю по отгрузке. Так вышло, что за определённый период фактическая сумма дохода (т.е. обналиченных как доход средств) составила больше чем указана в нескольких декларациях за предшествующие периоды . Могу ли я, предоставляя в январе декларацию ,приплюсовать сумму, с которой не был уплачен доход и быть спокойным, что у меня не будет проблем. Т.е. взяв выписки с банка за весь год , высчитаю разницу, которую потратил сверх фактического дохода и дополнительно оплачу с этой суммы налог.

Ответ. В Вашем вопросе необходимо обратить внимание на несколько моментов:

1. Плательщики вправе представлять уточнённые декларации (до начала налоговой проверки). Но декларации меняются за те периоды в которых была допущена ошибка. Включить неуказанный за прошлые годы (2017, 2018) доход в декларацию 2019 года нельзя, должны быть уточнены (изменены) декларации за те периоды в которых допущена ошибка. Представление уточнённых деклараций не влечёт ни какой ответственности. Можно полностью изменить книгу учета доходов УСН за всё время и представить уточнённые декларации.
2. Налоговым периодом считается год, поэтому если за год налог уплачен правильно, при проверке к ответственности за неполную уплату налога не привлекут. Однако, если налог будет за год уплачен правильно, но будет допущена ошибка в кварталах, при проверке привлекут к ответственности за нарушение порядка учёта.
3. Что бы привести всё в порядок требуется не только представить уточнённые декларации, но и внести изменения в учёт, т.е. по новому заполнить книги учёта при УСН.
4. Обналиченные средства вообще как доход не рассматриваются, как по оплате (выручка любое поступление денег на счёт либо налом, а также бартер) так и при учёте по отгрузке! Так как Вы работаете «по отгрузке» выручка будет считаться по актам выполненных работ, соответственно выписки банка для определения выручки при работе «по отгрузке» не нужны!
5. Вы можете также переделать учёт из «по отгрузке» в «по оплате», заменив при этом свой решение (см. выше).

По опыту лучше вести учет УСН (книгу учета доходов УСН) «по оплате». Однако в некоторых случаях ИП проще вести учёт «по отгрузке»:

• ИП работает только по предоплате, которая поступает как до, так и во время отгрузки (выполнения работы) он в любом случае, и будет заполнять только пункт 2 части 2 раздела 1 КУДИР, а если бы работал «по оплате» по тем операциям где даты отгрузки и оплаты совпадают вносил бы в пункт 1 части 2 раздела 1;
• ИП оказывает длительный период услуги (работы), которые при не оплате прекращаются, например, доступ к информационным ресурсам;
• ИП работает с надёжным одним или несколькими партнёрами, где вопрос оплаты решается без проволочек.

То есть учёт в ряде случаев упрощается, так как «по отгрузке» заполняется только один пункт 2.

Если ИП работает с колхозом, который может год не платить, при применении метода «по отгрузке», предприниматель не только не получит заработанный доход, а ещё и заплатит с не полученного дохода налог. Ясно что в таком случае книга учета доходов УСН надо вести по оплате.

Отражение в КУДИР факта возврата товаров

Пункты 4.6 и 4.7. инструкции устанавливают правила (это как написано в законе со ссылкой в скобках на текст статей 328 и 331 НК):

• 4.6. в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в части 2 п. 12 ст. 328 НК (В отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, возврат которых (отказ от которых) или уменьшение стоимости которых произведены в отчетном периоде календарного года (квартале), в котором плательщиком применяется упрощенная система, и выручка от реализации которых учитывалась им при исчислении налоговой базы налога при упрощенной системе в предшествующем отчетном периоде того же календарного года, соразмерное уменьшение выручки от реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществляется в том отчетном периоде, в котором произведены указанные возврат (отказ) или уменьшение стоимости), осуществляется соразмерное уменьшение выручки от реализации путем заполнения отдельной строки в отчетном периоде (квартале), в котором произведены их возврат (отказ от них) или уменьшение их стоимости. В такой строке в графах 1 — 3 указывается соответствующая информация, в графах 4 и 5 — суммы со знаком «минус». Уменьшение показателей, отраженных в части II раздела I КУДИР, не осуществляется;
• 4.7. в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 331 НК ( 2. В отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, возврат которых (отказ от которых) или уменьшение стоимости которых произведены: 2.1. в отчетном периоде календарного года, в котором плательщиком применяется упрощенная система, и выручка от реализации которых учитывалась им при исчислении налоговой базы налога при упрощенной системе в предшествующем календарном году, производится уменьшение суммы налога при упрощенной системе в том отчетном периоде, в котором произведены возврат (отказ) или уменьшение стоимости, на сумму налога при упрощенной системе, исчисленную: исходя из стоимости (части стоимости, на которую произведено уменьшение) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, включенной в налоговую базу налога при упрощенной системе; исходя из ставки налога при упрощенной системе, примененной в отношении выручки от реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав; за вычетом суммы налога при упрощенной системе, не уплаченной в связи с применением плательщиком льготы и приходящейся на выручку от реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, – если плательщиком применялась льгота по налогу при упрощенной системе в календарном году, в котором в налоговой базе учтена такая выручка) соразмерное уменьшение выручки от реализации не производится. Уменьшение показателей, отраженных в части II раздела I КУДИР, не осуществляется. Для учета операции по возврату товаров (отказу от работ, услуг, имущественных прав) или уменьшению их стоимости часть I раздела I КУДИР может быть дополнена графой, в которой по итоговой строке за отчетный период, в котором произведены возврат (отказ) или уменьшение стоимости, отражается соответствующая информация об указанных операциях и сумма выручки от реализации, исходя из стоимости (части стоимости), указанной в абзаце 2 подпункта 2.1 пункта 2 статьи 331 НК.

Похожие записи:

• Законы о недвижимости, которые коснутся ульяновцев: что изменится в 2023 году
• Наследство на дом и землю: как оформить и сколько придется заплатить?
• Размер фиксированных взносов ИП в 2023 году