Порядок учета доходов и расходов при переходе с УСНО на ОСНО

11.07.2023 0

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок учета доходов и расходов при переходе с УСНО на ОСНО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Правильно учесть расходы при переходе на УСН

2. Преимущества и недостатки УСН

3. Особенности налогообложения при переходе с общего режима на упрощенный

4. Выбор предмета налогообложения при УСН

5. Отчетность и сроки ее подачи в 2017 году

6. НДС переходного периода

7. Переход с ОСНО на «упрощенку»: общие правила

8. Порядок перехода с ОСНО на УСН в 2021 — 2022 годах (условия)

9. Особенности перехода с ОСНО на УСН

10. Условия перехода на УСН в 2021 году и срок подачи заявления

11. Как учесть доходы и расходы при переходе с ОСНО на УСН

12. Переход с ОСНО на УСН в 2021 году

13. Что означает «слететь с упрощенки»?

При переходе на УСН с ОСНО меняется порядок расчета налога. Если общая система подразумевает использование метода начисления, то на УСН для учета расходов и доходов используется кассовый метод.При формировании налоговой базы после перехода на упрощенку важно придерживаться главного правила: прибыль или затраты учитываются только один раз, то есть включаются либо в декларацию по ОСНО, либо в отчет по УСН. Например, если ИП продал товар или выполнил работы до 31 декабря, а оплата ожидается только после 1 января, то формируется дебиторская задолженность. Если до перехода использовался метод начисления, значит прибыль была учтена в декабре, и при расчете налога на УСН она не попадает в декларацию. Положение зафиксировано в п.1 пп.3 статьи 346.25 НК РФ. Но если при работе использовался кассовый метод, то средства учитываются только в момент их получения, а значит, включаются в отчет. Об этом сообщается в п. 1 пп.1 той же статьи.Момент перехода — самый тяжелый для предпринимателя. Однако в дальнейшем работа с документацией упрощается, что является одним из основных преимуществ работы на УСН.

Правильно учесть расходы при переходе на УСН

(при переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы»)

Если до перехода на УСН Вы оплатили какие-либо расходы, но документы от контрагента получить не успели, то они должны быть учтены при расчете «упрощенного» налога по дате документа.

На что обратить внимание: По всем предоплатам поставщикам расходы можно принять только после получения закрывающих документов, в том числе после перехода на УСН. Таким образом, чтобы иметь возможность уменьшить налог на прибыль требуйте документы от поставщиков до 1 января.

Если до перехода на УСН при расчете налога на прибыль расходы учтены, но оплачены они уже после перехода на спецрежим, то их нельзя учесть при исчислении «упрощенного» налога.

Преимущества и недостатки УСН

Большинство предпринимателей решают использовать упрощенку, потому что их привлекают плюсы обозначенной системы. К ним относят, в первую очередь, возможность не уплачивать:

НДС, если не осуществляется перенаправление товаров через таможню, и отсутствует соглашение о простом товариществе, а также договор о доверительном управлении собственностью
НДФЛ
Частично — имущественный налог. Полностью отсутствует, если у ИП нет объектов, включенных в список п. 7 статьи 378.2 НК РФ

Также в числе плюсов — низкая ставка. При выборе УСН с учетом только доходов она составляет 6%. При этом субъекты РФ имеют право сократить ее еще больше — до 1%. Если бизнесмен собирается платить налоги с суммы, получившейся после вычета затрат из прибыли, в пользу государства уйдет 15%. Однако и здесь все зависит от региона осуществления деятельности. Местные законодатели могут сократить выплаты до 5%, приняв соответствующие локальные нормативные акты.

Региональные власти имеют право не только сократить ставку по налогу, но и полностью отменить ее для некоторых предпринимателей.

ИП, перешедшие на УСН, могут использовать в 2015-2021 году налоговые каникулы — специальный льготный период освобождения от выплат платежей в пользу государства. Подобное положение закрепляет ФЗ №447-ФЗ, действующий с 29 декабря 2014 года. Однако введение нулевой ставки зависит от политики субъекта, где осуществляется деятельность бизнесмена. Она обычно доступна предпринимателям, работающим в области:

социального обслуживания
инноваций
производства определенного вида товаров
предоставления бытовых услуг населению

Помимо налоговых льгот следует отметить и иные преимущества режима. Одним из главных считается упрощенное ведение отчетности.

Если предприниматель работает по системе “УСН-доходы” и установил онлайн-кассу, ИФНС самостоятельно рассчитает размер налога и подавать декларацию бизнесмену не придется.

Однако выбравшим тип упрощенки “Доходы минус расходы” ИП по-прежнему нужно формировать подобный отчет. Но и здесь у УСН есть преимущество перед иными видами налогообложения: декларация подается раз в год. Для сравнения, предприниматели, выбравшие ОСНО, встречаются с сотрудниками налоговой чаще, так как подают ежеквартальный отчет по НДС, а также заполненную форму 4-НДФЛ.Да и сами налоговики не спешат с выездными проверками к предпринимателям на упрощенном режиме налогообложения, ведь документооборот при УСН сокращен до минимума. Например, подобным бизнесменам не нужно вести специальную бухгалтерию. Ее с успехом заменяет журнал, куда заносятся все статьи прибыли и затрат, носящий название КУДиР. Это существенно снижает риск возникновения судебных разбирательств.Есть у обозначенного режима и недостатки. В их числе:

Возможность потери сотрудничества с предприятиями, которые осуществляют уплату НДС. ИП не предъявляют счета-фактуры, соответственно, фирмы не могут делать вычеты по данному налогу
Ограниченный перечень расходов, которые можно учитывать при использовании системы “Доходы минус расходы. Полный список подлежащих отражению в документации затрат представлен в статье 346.16 НК РФ
Ограничение по сферам деятельности

Но в большинстве случаев плюсы перевешивают недостатки. Об этом говорит статистика: большинство предпринимателей, регистрирующихся в налоговой, выбирают именно УСН.

При переходе ИП на УСН он должен выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Это же правило касается и организаций. В некоторых случаях более выгоден первый вариант, в других — второй. Рассмотрим их подробнее.

Объект налогообложения «доходы» подразумевает то, что именно они будут облагаться налогом. Ставка при этом будет составлять 6%, но регионы РФ могут устанавливать пониженную ставку. Выгодна такая система для тех ООО и ИП, у которых доля расходов составляет менее 60%.

При выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» облагаться налогом будет разница между ними. Ставка будет составлять 15%, но регионы РФ могут её понижать. Выгодна такая система для тех организаций и предпринимателей, у которых доля расходов равна или превышает 60%.

Особенности налогообложения при переходе с общего режима на упрощенный

Итак, мы разобрались, когда можно перейти с общей системы на упрощенную, и как сообщить в ИФНС о своем переходе. Но здесь есть еще одна проблема – разные правила налогового учета на ОСНО и УСН.

Дело в том, что на общей системе большинство организаций ведут учет по методу начисления, а на упрощенной системе действует кассовый метод. В первом случае доходы и расходы учитываются в том периоде, когда они возникают в связи с какой-то хозяйственной операцией. А во втором – в периоде, когда произошла оплата.

Так, если товары отгружены в сентябре, а оплата за них получена в октябре, то доходы признаются:

по методу начисления – третьим кварталом;
по кассовому методу – четвертым кварталом.

Бизнесмен может перейти с ОСНО на УСН с начала года, если соответствует критериям, установленным для «упрощенки»: по виду деятельности, масштабу бизнеса, составу учредителей, организационной структуре.

При начислении налогов в переходный период нужно исходить из того, что каждый вид дохода или расхода можно учесть только один раз: либо для ОСНО, либо для УСН.

Если у бизнесмена есть основные средства, стоимость которых не полностью списана на ОСНО через амортизацию, он может списать остаток их стоимости после перехода на УСН.

Ранее взятый к вычету НДС по переходящим остаткам имущества и имущественных прав нужно восстановить накануне перехода на УСН. Это же относится и к НДС по выданным авансам, хотя здесь ситуация спорная.

Начисленный НДС с ранее полученных авансов можно взять к вычету после возврата сумм налога покупателям.

Выбор предмета налогообложения при УСН

При использовании «упрощенки» налогоплательщик правомочен выбрать следующее:

	Налогообложение дохода	Налогообложение прибыли за вычетом растрат
Ставка	6%	5–15% (ставку позволительно дифференцировать)
Налоговая база	Прибыль	Доходы минус расходы (вычет расходов ст.346.16 НК РФ)
Налоговые вычеты	Обложение налогом можно понизить на стоимость растрат на: Обязательное страхование для ПФР; Соцстрахование в связи с материнством, непостоянной нетрудоспособностью, от несчастных происшествий на предприятии и проф. болезней; Обязательное медицинское страхование; Выплаты работнику по причине его временной нетрудоспособности; Взносы добровольного соц. страхования	При условии того, что вычеты как таковые не предусмотрены, страховые взносы заведомо включены законом в сумму расходов при этом режиме

Отчетность и сроки ее подачи в 2017 году

Документация и предельные сроки сдачи:

	ИП	ООО
Для налоговой службы
Уплата налога	За 2016 – 2.05	За 2016 – 31.03
Аванс за текущий год: 25.04 – 1 кв. 25.07 – полугодие 25.10 – 9 мес.
Сдача декларации	За прошлый год – 2.05	За прошлый год – 31.03
Сдача отчетов бухгалтера		31.03
Отчеты по работникам (при наличии)
Среднесписочное количество	За прошлый год – до 2.01
Расчет страховых отчислений	2.05 – 1кв. 31.07 – за полгода 30.10 – за 9 месяцев
2-НДФЛ	3.04 – прошлый год
6-НДФЛ	3.04 – 2016 2.05 – 1 кв. 31.07 – полугодие 31.10 – 9 месяцев
Отчеты для ФСС
Отчетность по взносам за работников	Бумажная версия: 20.01 – 2016 20.04 – 1кв. 20.07 – полугодие 20.10 – 9 мес. Электронная версия: 25.01 – 2016 25.04 – 1 кв. 25.07 – полугодие 25.10 – 9 месяцев
Подтверждение основной деятельности		17.04
Отчеты для пенсионного фонда
РСВ-1	Бумажная версия – 15.02 Электронная версия – 20.02
СЗВ-М	Каждый месяц до 15 числа отчетность за предшествующий месяц

НДС переходного периода

Вопросы учета НДС переходного периода регулируются ст. 170 и 346.25 НК РФ.

«Входной» НДС со стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), которые не были использованы в деятельности в период применения УСНО (и не были включены в расходы), можно будет принять к вычету в первом квартале работы на ОСН. Данное правило не распространяется на организации, применявших объект «доходы».

Таблица вычета НДС переходного периода:

Расходы (приобретенные)	Оплата поставщику в период УСН	Списание (продажа), получение	Период вычета НДС
Сырье, материалы и инструменты	Не оплаченные	Не отпущенные в производство (эксплуатацию)	В первом квартале применения ОСН
Сырье, материалы и инструменты	Оплаченные	Полученные после перехода на ОСН	После принятия товаров (работ, услуг) к учету
Товары	Не оплаченные	Проданные	В 1 кв. применения ОСН
Товары	Не оплаченные	Не проданные	В 1 кв. применения ОСН
Товары (работы, услуги)	Оплаченные	Полученные после перехода на ОСН	После принятия товаров (работ, услуг) к учету
Основные средства	Оплаченные или нет	Введено в эксплуатацию после перехода на ОСН	После принятия ОС к учету

Переход с ОСНО на «упрощенку»: общие правила

Переход с ОСНО на УСН регулируется положениями статьи 346 НК РФ. В соответствии с данными законодательными нормами, организации и ИП, которые желают перейти на УСН, изначально осуществляя расчеты с государством в рамках общей системы налогообложения, вправе сделать это с начала следующего календарного года.

Для перехода на УСН фирмам нужно направить в территориальное представительство ФНС РФ соответствующее уведомление — до 31 декабря года, предшествующего изменению системы налогообложения, используемой предприятием. Переход с ОСНО на УСН может осуществить также ИП или юрлицо, которое только зарегистрировались в ФНС. В этом случае соответствующий субъект предпринимательской деятельности должен успеть направить в ФНС уведомление об изменении системы налогообложения в течение 30 дней с момента внесения сведений о фирме в государственные реестры. При условии, что данный документ будет передан налоговикам в указанный срок, фирма может начать фактически деятельность как плательщик УСН сразу же после регистрации в ФНС.

Порядок перехода с ОСНО на УСН в 2021 — 2022 годах (условия)

Упрощенная система предполагает два варианта налогообложения. Если вы выбираете УСН «доходы», ваша налогооблагаемая база максимальна, зато процентная ставка минимальна — 6%. Если вы выбираете «доходы минус расходы», то у вас, наоборот, минимальна налогооблагаемая база (примерно равная прибыли), а процентная ставка максимальна — 15%. Сделать правильный выбор значит найти для своего предприятия баланс между величиной процента и объекта налогообложения, от которого он считается.

Региональные власти могут снизить налоговую ставку по УСН «доходы» до 1%, а по УСН «доходы минус расходы» до 5%. Так, в Москве ставка для использующих УСН «доходы минус расходы» снижена в полтора раза и составляет 10%, а в Санкт-Петербурге снижена в два раза и составляет 7%. В Свердловской области вновь зарегистрированные ИП в определенных сферах бизнеса на любом объекте налогообложения уплачивают лишь 1%.

Основной критерий выбора для владельца бизнеса — доля расходов. Если на них приходится больше 65% выручки, то есть смысл применять УСН «доходы минус расходы». Так поступают многие:

ритейлеры, у которых в цену товара заложено его приобретение;
предприятия общественного питания и производственные компании, у которых большие расходы на закупку материалов;
компании на этапе своего становления, когда не все отлажено в системе закупок и много трат на приобретение основных средств производства.

Им выгоднее уплачивать максимальный процент, но взятый с небольшой суммы, чем минимальный процент, но взятый с огромной суммы, которая включает в себя дорогостоящие расходы.

Если на расходы приходится меньше 65% от выручки, то выгоднее применять УСН «доходы». Так поступают многие предприятия из сферы услуг населению: салоны красоты, мастерские по бытовому ремонту, автосервисы, юридические конторы. Вычет расходов из доходов не дает им существенного уменьшения налогооблагаемой базы, поэтому у них в приоритете низкая процентная ставка.

На УСН обычно работают те, кто имеет дело с контрагентами на спецрежимах. Если вы будете часто поставлять товары или оказывать услуги предприятиям на ОСНО, то применение упрощенной системы будет вам только мешать заключать сделки. Все дело в НДС: на упрощенке вы этот налог не платите, а вот ваши контрагенты на основной системе платят и при любой закупке товара или заказе услуги у вас им придется терять на вычете входящего НДС. Поэтому на практике закрепилась тенденция: организации на ОСНО неохотно что-либо покупают или заказывают у поставщиков на спецрежимах.

Особенности перехода с ОСНО на УСН

А чем новый налоговый режим АУСН отличается от “обычной” УСН? Этот вопрос встанет перед всеми, кто решит перейти на АУСН. Мы проанализировали два специальных налоговых режима и подготовили сравнительную таблицу.

Таблица. Чем АУСН отличается от УСН

Характеристика	АУСН (новый режим)	“Обычная” УСН
Лимит доходов	60 млн руб. в год	200 млн руб. в год
Лимит средней численности	5 человек	130 человек
Ставка налога	8 процентов для объекта «доходы», 20 процентов для объекта «доходы минус расходы»	От 1 до 6 процентов для объекта «доходы», от 5 до 15 процентов для объекта «доходы минус расходы» в зависимости от регионального законодательства
Ставка минимального налога для объекта «доходы минус расходы»	3 процента	1 процент
На какие суммы можно уменьшить налог на объекте «доходы»	На торговый сбор	На взносы, больничные и торговый сбор
Какие расходы можно учесть на объекте «доходы минус расходы»	Расходы из специального перечня	Расходы из специального перечня
Как часто нужно платить налог или авансы	Ежемесячно – до 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным	Ежеквартально – до 25-го числа месяца, следующего за кварталом
Книга учета доходов и расходов	Можно не вести	Обязательна
Декларация	Отчитываться не нужно	Ежегодная
Отчетность по НДФЛ и взносам	Сдавать не нужно	Обязательна
Отчетность в ПФР	Сдавать не нужно	Обязательна
Взносы в ФСС	2040 руб. в год	Стандартные тарифы
Взносы в ФНС	0 процентов	Стандартные тарифы – 30 процентов или 15 процентов
Кто не праве применять	те, кто платит физлицам наличные доходы, доходы в натуральной форме или облагаемые по ставкам 9, 30 или 35 процентов; компании и ИП с сотрудниками нерезидентами; те, у кого есть работники, которые имеют право на досрочную пенсию; комиссионеры, агенты; компании с обособленными подразделениями; те, кто совершает сделки с ценными бумагами, оказывает финансовые услуги; некоммерческие организации, унитарные предприятия; те, кто не вправе применять обычную упрощенку	Компании с филиалами и некоторые другие организации (п. 3 ст. 346.12 НК)
Как перейти на спецрежим	Направить налоговикам уведомление не позднее 31 декабря. Можно сделать это через банк	Направить налоговикам уведомление не позднее 31 декабря
С какого момента перейти на другую систему, если компания нарушила условия для спецрежима	С начала месяца, в котором было нарушение	С начала квартала, в котором было нарушени
Можно ли совмещать с патентом	Нельзя	Можно
Бухучет	Можно не вести	Обязателен
Счет в банке	Только в банке из списка ФНС	В любом банке
Зарплата	Только безналичная со счета в банке	Безналичная и наличная
Предоставлять ли работникам социальные и имущественные вычеты	нет	Да
Спецоценка условий труда	Не проводят	Проводят

УСН и ОСНО — два самостоятельных налоговых режима. Налоговое законодательство не предусматривает их совмещение, поэтому одновременно платить меньше налогов и комфортно работать с плательщиками НДС не получится. Если вы расширяете бизнес или хотите увеличить количество возможных контрагентов, то придется переходить на ОСНО или регистрировать новое предприятие (письма Минфина России от 21.11.2014 № 03-11-09/59138, от 21.03.2014 № 03-11-11/12344).

Переход на общую систему налогообложения с УСН бывает добровольным и обязательным. От основания перехода зависит порядок действий и период, в который можно перейти с УСН на ОСНО.

Условия перехода на УСН в 2021 году и срок подачи заявления

Перейти на УСН могут компании и предприниматели, применявшие в 2020 году общий режим, ЕНВД или патент. Главным условием, пожалуй, следует считать объем полученных доходов за январь — сентябрь 2020 года. Доходы от деятельности за этот период должны быть меньше или равны 116,1 млн рублей (с учетом коэффициента дефлятора по УСН на 2021 год — 1,032).

Но есть еще три критерия, которые могут повлиять на возможность применять упрощенную систему (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

остаточная стоимость основных средств не должна быть больше 150 млн рублей;
средняя численность работников не должна быть выше 130 человек;
выручка за год и любой отчетный период не превышает 206,4 млн рублей;
доля участия других юрлиц в уставном капитале не более 25 %.

Если ваша компания соответствует всем перечисленным критериям, можно смело писать заявление о переходе на УСН.

Как учесть доходы и расходы при переходе с ОСНО на УСН

При учете доходов и расходов юридических лиц в переходный период нужно исходить из того, что меняется принцип их признания.

Практически все компании на ОСНО используют для расчета налога на прибыль метод начисления. Это значит, что доходы и расходы учитывают в том периоде, когда были оформлены документы на отгрузку или списание.

На УСН доходы и расходы нужно признавать «по оплате», т.е. в те даты, когда деньги поступили на счет или были списаны с него. Отсюда вытекают правила учета в переходный период (п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Смысл этих правил в том, что каждый доход или расход необходимо учесть только один раз – или до перехода на «упрощенку», или после.

Авансы, полученные на ОСНО и не «закрытые» отгрузками, нужно включить в базу по УСН на дату перехода.
Оплаты, полученные после перехода на УСН, не нужно включать в базу по «упрощенке», если отгрузки ранее были использованы для расчета налога на прибыль.
Если расходы были оплачены на ОСНО, но списаны на «упрощенке», их нужно учесть при расчете базы по УСН
Если расходы были списаны на ОСНО, а оплачены при УСН, то для расчета «упрощенного» налога их учитывать не нужно.

Переход с ОСНО на УСН в 2021 году

НДС по незакрытым авансам

Если на последнем месяце применения ОСНО компания получила аванс за услуги, которые будут оказаны уже в период применения упрощенки, то можно принять к вычету НДС, который был выплачен с полученного аванса.

Сделать это можно, если:

оформить документы, которые подтверждают возврат сумм НДС контрагентам (покупателям, заказчикам);
заключить с контрагентом соглашение об изменении цены договора, в котором будет предусмотрено уменьшение стоимости товаров/работ/услуг на сумму НДС;
расторгнуть первоначальный договор, аванс по которому был возвращен, затем заключить новый договор уже без НДС.

Учет остаточных средств и нематериальных активов при переходе на УСН «доходы минус расходы»

Остаточную стоимость оплаченных, но не до конца самортизированных в налоговом учете основных средств и нематериальных активов можно отнести на расходы уже в процессе применения УСН.

Для этого необходимо:

1. Определить остаточную стоимость ОС или НМА на 31 декабря года, предшествующего переходу на упрощенку.
2. Отразить ее величину в налоговом учете на дату перехода на УСН, то есть на 1 января следующего года.
3. Относить указанные затраты на расходы в течение налогового периода равными долями за отчетные периоды. Отражать их нужно на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Отметим, что включение остаточной стоимости ОС и НМА в расходы при переходе с общей системы на упрощенную также зависит от срока полезного использования такого имущества.

Чтобы избежать ненужных проблем с НДС, компаниям, которые запланировали переход на УСН с 1 января 2020 года, необходимо к 31 декабря года 2019 года устранить максимум факторов, влияющих на переходный период на упрощенку.

То есть, рекомендуется как минимум:

списать все неиспользованные материалы;
продать товары;
закрыть дебиторскую и кредиторскую задолженности;
не получать авансы от контрагентов.

Как мы видим, переход с ОСНО на УСН имеет строгий регламент. Законом четко определены сроки подачи документов на смену налогового режима и условия, которые должны быть выполнены для перехода на упрощенку. Соблюдение требований НК РФ обеспечит легкий переход на этот спецрежим.

О том, что малый бизнес в России вправе работать на сниженных налоговых ставках, знают многие начинающие бизнесмены. И выбор льготной системы налогообложения часто происходит ещё до того, как в ИФНС подают документы на регистрацию бизнеса.

Если вы ещё не определились с системой налогообложения или сомневаетесь в своём выборе, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию.

остаточная стоимость основных средств не должна быть больше 150 млн рублей;
средняя численность работников не должна быть выше 130 человек;
выручка за год и любой отчетный период не превышает 206,4 млн рублей;
доля участия других юрлиц в уставном капитале не более 25 %.

Чтобы начать работать на УСН в 2021 году, нужно подать заявление о переходе до 31.12.2020 года. Заявить о своем намерении нужно, заполнив специальный бланк уведомления по форме № 26.2-1.

Чтобы осуществить такой переход, во-первых, нужно выполнить условия относительно дохода, численности и стоимости основных средств.

Во-вторых, налогоплательщику придется произвести восстановление НДС при переходе на УСН (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). А все потому, что на упрощенке НДС не платится.

Налог в полном размере нужно восстановить с товаров и материалов, которые еще не использованы в деятельности компании (например, лежат на складе). Также придется восстановить ранее взятый к вычету НДС по основным средствам и НМА. По ним НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости. Рассмотрим на примере.

В 2021 году ООО «Прогресс» решило работать на УСН вместо ОСНО. На балансе фирмы есть станок, который был куплен за 120 000 рублей, НДС был взят к вычету в сумме 20 000 рублей. На конец 2020 года остаточная стоимость станка составляет 74 000 рублей. Восстановим НДС следующим образом:

20 000 х (74 000 / 120 000) = 11 666,67 рублей.

В учете компания отразит операцию восстановления проводками (сделать это нужно до конца 2020 года):

Дебет 19 Кредит 68 11 666,67 — восстановлен НДС по станку;

Дебет 91 Кредит 19 на 11 666,67 — восстановленный НДС отнесен на прочие расходы.

Не нужно восстанавливать НДС при смене системы налогообложения, если:

организация совмещает УСН и ОСНО и ведет раздельный учет;
НДС при покупке имущества не был взят к вычету.

Компании и ИП могут не только сменить ОСНО на УСН, но и перейти с упрощенки на другую систему. Сделать это можно как добровольно, так и по ряду причин, обязывающих отказаться от УСН.

Переход с УСН на ОСНО грозит компаниям за превышение допустимого лимита доходов. Причем отказаться от упрощенки придется в том квартале, в котором был превышен лимит. Таким образом, «слететь» с упрощенки можно и в середине года.

Лимит допустимого годового дохода упрощенца в 2021 году равен 154,8 млн рублей. С 2021 года законодательство изменилось — разрешено превышение лимита не более чем на 50 млн рублей. То есть, если в 2021 году ваши доходы будут в коридоре 154,8-206,4 млн рублей, оставайтесь на УСН. Если доход выше 206,4 млн рублей, нужно переходить на ОСНО.

Лимит по численности в 2021 году — 100 человек. Его разрешено превысить не более чем на 30 человек.

Эти изменения введены Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ. Превышение лимита не обойдется без последствий. Переходить на ОСНО не нужно, но ставки по УСН возрастут. Усн 6% заменится на 8%, а УСН 15% — на 20%.

В части остаточной стоимости основных средств изменений нет. Если она выйдет за 150 млн рублей, это обяжет налогоплательщика сменить упрощенку на иную систему налогообложения.

Об отказе от УСН нужно письменно уведомить ФНС по форме 26.2-3.

На практике добровольно с упрощенки уходят редко. Чаще всего такая необходимость возникает из-за клиентов, которым выгоднее работать с поставщиками на ОСНО. В таком случае клиенты могут принять НДС к вычету, тем самым экономя свои деньги. Упрощенец не может предоставить такую возможность клиенту. Чтобы сохранить базу покупателей, некоторые компании на упрощенке добровольно меняют ее на общий режим.

При добровольном отказе от УСН уведомить налоговую инспекцию нужно до 31.12.2020. При вынужденном отказе уведомить ФНС нужно по форме 26.2-2. Срок подачи данного заявления — 15 дней после окончания отчетного периода, в котором произошло превышение допустимых лимитов.

Переход с УСН на патент может произойти в связи со сменой деятельности или по другим причинам (для некоторых налогоплательщиков патент может оказаться более выгодным). Для постановки на учет в качестве плательщика ПСН предпринимателю нужно подать заявление установленной формы за десять рабочих дней до начала применения патентной системы.

О том, чтобы «завязать» с общей системой налогообложения и перейти на «упрощенку», хотя бы раз, но задумываются почти все представители малого и среднего бизнеса. Это неудивительно: гораздо проще работать по упрощенной схеме, где есть четкая налоговая сумма, чем высчитывать массу различных сложных налогов. Прежде чем подавать заявление в налоговую службу о желании работать в «упрощенке», необходимо убедиться в том, что организация подпадает под те условия, при которых УСН возможна. Для этого должно быть полное соответствие следующим параметрам:

Количество сотрудников, работающих на предприятии, должно быть не выше 100 человек;
Остаточные средства на балансе компании не должны превышать сумму в 100 миллионов рублей;
У организации, изъявившей желание работать по УСН, не должно быть филиалов и представительств;
За три квартала или, по-другому, за девять календарных месяцев, до перехода на «упрощенку», прибыль коммерческого предприятия не должна превышать 45 миллионов рублей. Исключение: индивидуальные предприниматели, к ним данное требование отношения не имеет.

Кроме того, следует учесть тот факт, что есть предприятия и организация, виды деятельности которых в принципе не позволяют права применять упрощенный режим налогообложения. К ним относятся компании, работающие в сфере организации и проведения азартных игр, негосударственные пенсионные фонды, страховые организации, банки, инвестиционные фонда, адвокаты, нотариусы, бюджетные учреждения и т.д. С более полным и подробным их списком можно ознакомиться в Налоговом кодексе РФ.

Важно! Подать в налоговую инспекцию заявление на УСН надо обязательно не позднее 31 декабря текущего года. Связано это с тем, что УСН высчитывается по итогам работы в течение календарного года, начиная с 1 января.

Какие главные моменты придется отметить в уведомлении о переходе с общего налогового режима на упрощенный?

Самый главный вопрос, с которым сталкиваются все бухгалтеры предприятий, меняющих налоговый режим с основного на упрощенный – что делать с НДС? Все просто: при переходе с общей на упрощенную систему налогообложения надо будет провести процедуру восстановления НДС. Чтобы сделать все правильно, необходимо тщательно ознакомиться со всеми тонкостями данного процесса, а в случае недостаточного опыта, проконсультироваться с более опытными бухгалтерами или налоговыми специалистами.

Поскольку работать по патентной системе имеют право только индивидуальные предприниматели, этот раздел касается исключительно их. Начнем с того, что дата получения патента и сроки его действия для перехода на УСН значения не имеют. То есть, сменить налоговый режим и подать заявление о желании работать по УСН можно лишь в конце текущего календарного года, до 31 декабря включительно. Переход происходит все по той же схеме: до конца декабря ИП должен донести свое желание работать по УСН до налоговой инспекции в виде соответствующего Уведомления.

Важно! Иногда, в результате неблагоприятных внешних причин, ИП лишается возможности работать по патенту. Что делать при таком развитии событий? Все просто: независимо от того, когда патентное право было потеряно, придется переждать некоторое время и со следующего года начать работать по упрощенной налоговой схеме.

Таким образом, поменять систему налогообложения на «упрощенку» можно без каких-то чрезмерных усилий, в любой период работы предприятия. Единственное: стоит помнить, что в большинстве случаев, за редким исключением, сделать это можно лишь с началом следующего года. Предварительно, для того, чтобы не допустить ошибок и денежных потерь, необходимо тщательно изучить и взвесить все положительные и отрицательные стороны УСН и сравнить их с действующей налоговой системой.

Начинать применять УСН можно в установленные НК РФ сроки. Ждать подтверждения от ИФНС не нужно.

Актуальные на 2020 год сроки перехода на УСН:

Налогоплательщик	Сроки подачи уведомления	Начало применения УСН
Вновь созданные ИП и ООО	Одновременно с регистрацией или в течение последующих 30 календарных дней	Сразу после отправки уведомления
ИП и ООО, которые уже ведут коммерческую деятельность	До 31 декабря 2020 года. Уведомление подают с 1 октября, чтобы достоверно указать доход за предыдущие 9 месяцев.	С 1 января 2021, следующего за годом подачи уведомления
ИП и ООО, которые перестали платить ЕНВД	Не позднее 30 календарных дней после прекращения обязанности по уплате ЕНВД	С начала месяца, в котором ИП и ООО прекратили деятельность на ЕНВД

Если последний день для подачи уведомления выпадает на выходной, срок переносится на первый рабочий день после него.

Направить документ о переходе можно через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС, по почте или лично представив уведомление в ИФНС через представителя организации. Главное – успеть до истечения крайнего срока, указанного в НК РФ, то есть, до 31 декабря включительно.

Так как переход носит уведомительный характер (налогоплательщик извещает инспекторов о применении спецрежима), ответного подтверждения от налоговой ждать не нужно. Чтобы получить официальное подтверждение, позже можно отправить в ИФНС запрос о факте применения «упрощенки».

Что означает «слететь с упрощенки»?

«Слететь с упрощенки» — так в народе называют потерю права на применение УСН. Для этого нужно превысить как минимум один из показателей деятельности налогоплательщика:

стоимость ОС — 150 млн руб. в 2020-2021 годах;
средняя численность работников — 100 человек;
установленный предел доходов: в 2021 году — 150 млн руб., на 2021 год эта сумма будет проиндексирована;

Важно! С 2021 года превышение лимитов по доходу и численности не приводит к слету со спецрежима сразу. С 01.01.2021 действуют переходные положения, которые позволяют в такой ситуации сохранять право на упрощенку, пусть и на чуть менее выгодных условиях. Подробнее см. нашу статью.

начать заниматься деятельностью, несовместимой с УСН, например производить подакцизные товары, организовать ломбард (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
обзавестись филиалом (при этом наличие представительства или иного обособленного подразделения применению УСН не мешает);
превысить 25-процентную долю участия юрлиц в УК фирмы-упрощенца;
стать участником в договоре простого товарищества или доверительного управления имуществом (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

При утрате права на применение УСН нужно рассчитать и уплатить налоги, используемые при ОСНО. Это делают по правилам, которые прописаны в НК РФ для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП. Штрафы и пени за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором перешли на ОСНО, платить не придется.

В переходный период от УСН к ОСН придется определить:

Величину дебиторской задолженности, т. к. при кассовом методе и при методе начисления доход будет отличаться.
Кредиторскую задолженность по налогам, зарплате работников, перед поставщиками.
Непогашенную кредиторскую задолженность.
Остаточную стоимость имущества.

Все эти показатели помогут при подсчете налогооблагаемых баз и самих налогов.

Как посчитать и уплатить налоги, а также сдать отчетность при утрате права на УСН, подробно разъясняется в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе, получите его абсолютно бесплатно и переходите в материал.

Что делать, если налоговая сообщила о несоответствии условиям УСН, читайте здесь.