Как оформить договор дарения от юридического лица юридическому лицу?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как оформить договор дарения от юридического лица юридическому лицу?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Договор дарения на сумму более 3 тыс. руб., оформленный между коммерческими организациями, является оспоримой сделкой в силу п. 1 ст. 168 Кодекса или ничтожной, если нарушены публичные интересы или права третьих лиц (п. 2 ст. 168 Кодекса).
Образец договора дарения между юрлицами
Договор дарения, оформляемый между юрлицами, не имеет утвержденной формы, однако, исходя из сложившейся практики, можно выделить его обязательные атрибуты, такие как:
- Дата и место совершения договора.
- Названия юрлиц, оформляющих договор, Ф. И. О. их уполномоченных представителей.
- Имущество, имущественное право, передаваемое безвозмездно, либо обязанность, от выполнения которой освобождает одаряемого даритель.
- Права и обязанности сторон договора, в том числе право одаряемого на отказ от получения дара в любой момент до момента передачи ему имущества (п. 1 ст. 573 Кодекса) и право дарителя на отмену дарения в случаях, предусмотренных ст. 578 Кодекса.
- Положения о правопреемстве, если дар был обещан. Необходимо помнить, что по общему правилу права одаряемого в этом случае правопреемникам не передаются, тогда как обязанность дарителя, обещавшего дар, передается. Другое регулирование данного вопроса можно отразить в договоре (ст. 581 Кодекса).
- Срок и место передачи имущества.
- Основания расторжения договора.
- Порядок разрешения споров.
- Реквизиты и подписи сторон договора.
Последствия дарения между коммерческими организациями
В том случае, если сторонами заключен иной договор, подразумевающий безвозмездную передачу имущества, он является ничтожным как притворная сделка в силу п. 2 ст. 170 Кодекса (определение ВС РФ от 28.08.2017 № 302-ЭС16-21256 по делу № А19-5375/2016).
Последствием признания сделки недействительной является двусторонняя реституция, когда каждая из сторон должна вернуть полученное по договору (п. 2 ст. 167 Кодекса).
Заявить о недействительности сделки может сторона оформленного договора или другие лица, прямо указанные в законе (при оспоримых сделках — в пп. 2, 3 ст. 166 Кодекса). При этом иск о недействительности договора дарения по искам третьих лиц подлежит удовлетворению только в том случае, если не установлен другой способ защиты прав данного лица и их защита возможна только путем применения последствий недействительности сделки (п. 78 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25).
Примеры сделок ничтожных как прикрывающих дарение
Приведем несколько примеров из судебной практики, когда суды признавали заключенную сделку договором дарения:
- договор мены признан ничтожным, т. к. был направлен на безвозмездную передачу доли в уставном капитале юрлица (определение ВС РФ от 18.05.2016 № 305-ЭС15-2126 по делу № А40-36432/2012);
- договор цессии был признан ничтожным по признаку притворности как покрывающий договор дарения, т. к. размер платы за уступаемое право не соответствует его реальной стоимости (определение ВС РФ от 27.01.2016 № 301-ЭС15-12785 по делу № А43-22119/2013);
- договор купли-продажи признан недействительным, т. к. включение в текст договора положений об оплате имущества до момента заключения договора при фактическом отсутствии такой оплаты свидетельствует об отсутствии у сторон намерения в ее проведении (постановление АС ПО от 04.04.2016 № Ф06-7033/2016 по делу № А72-13609/2013);
- соглашения о передаче прав и обязанностей по договорам аренды признаны недействительными сделками, т. к. передача прав аренды земельных участков носила безвозмездный характер и была квалифицирована как дарение (определение ВС РФ от 26.06.2017 № 310-ЭС17-7085 по делу № А14-13364/2015);
- сделки купли-продажи имущества признаны недействительными, т. к. встречное исполнение за переданное имущество по сделкам с аффилированными лицами не было получено, соответственно, сделки, по сути, прикрыли дарение (определение ВС РФ от 03.03.2017 № 306-ЭС17-1341 по делу № А57-4145/2016).
Дарение как форма благотворительной деятельности
Под благотворительной деятельностью понимается бескорыстная, т. е. бесплатная или осуществляемая на льготных условиях, деятельность, например:
- передача денежных средств и другого имущества, в том числе объектов интеллектуальной собственности;
- выполнение работ;
- оказание услуг;
- предоставление другой поддержки.
Такое определение дано в ст. 1 закона «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» от 11.08.1995 № 135-ФЗ (далее — закон о благотворительности). Цели бескорыстной помощи разнообразны:
- социальная поддержка малоимущих граждан;
- оказание помощи физлицам, пострадавшим от стихийных бедствий и техногенных катастроф;
- защита животных и охрана окружающей природной среды и т. д.
Юрлица наравне с физлицами имеют право на беспрепятственное осуществление благотворительной деятельности, а также на свободу выбора ее целей (п. 1 ст. 4 закона о благотворительности). Благотворители могут определять цели и порядок использования своих пожертвований.
Дарение как форма благотворительной деятельности
Под благотворительной деятельностью понимается бескорыстная, т. е. бесплатная или осуществляемая на льготных условиях, деятельность, например:
- передача денежных средств и другого имущества, в том числе объектов интеллектуальной собственности;
- выполнение работ;
- оказание услуг;
- предоставление другой поддержки.
Такое определение дано в ст. 1 закона «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» от 11.08.1995 № 135-ФЗ (далее — закон о благотворительности). Цели бескорыстной помощи разнообразны:
- социальная поддержка малоимущих граждан;
- оказание помощи физлицам, пострадавшим от стихийных бедствий и техногенных катастроф;
- защита животных и охрана окружающей природной среды и т. д.
Юрлица наравне с физлицами имеют право на беспрепятственное осуществление благотворительной деятельности, а также на свободу выбора ее целей (п. 1 ст. 4 закона о благотворительности). Благотворители могут определять цели и порядок использования своих пожертвований.
Юрлица могут осуществлять благотворительную деятельность индивидуально или коллективно, с образованием благотворительной организации или без такового.
Как осуществляется безвозмездная передача имущества между юридическими лицами
Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами — это особая хозяйственная операция, при которой имущественный актив передается от одной компании в собственность другой.
Каждый случай должен рассматриваться отдельно, потому что нюансов очень много.
Мы сделаем акцент на взаимоотношениях головной и дочерней компаний — тот случай, когда учредителем одной коммерческой организации стала другая.
Договор дарения между коммерческими компаниями свыше 3000 рублей запрещен (п. 4 ст. 575 ГК РФ). Такое требование логично. По ст. 50 ГК РФ, цель ведения деятельности коммерческой компании — извлечение прибыли. Значит ли это, что по суду такую сделку признают ничтожной? Да. По крайней мере, не рекомендуем оформлять договор с таким названием.
Рассмотрим несколько важных условий:
- Описанное выше ограничение не касается случая, когда даритель — коммерческая, а одаряемый — некоммерческая организация или физическое лицо (образец договора смотрите в приложении к статье).
- Если речь идет о благотворительности, то используется договор пожертвования.
- Если стоимость подарка более 3000 рублей и одной из сторон выступает юридическое лицо, требуется письменная форма (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
Общие правила дарения с участием компаний
Организации имеют право дарить имущество, находящееся у них на правах хозяйственного ведения или оперативного управления (п. 1 ст. 576 ГК). Однако для этого необходимо получить согласие собственника, которое не требуется лишь при стоимости имущества менее 3 000 руб.
В п. 2 ст. 581 ГК установлено общее правило, согласно которому обещание дара переходит к правопреемнику дарителя. Это относится и к дарению между юридическими лицами. Однако если речь идет о договоре пожертвования, такое правило не применяется (п. 6 ст. 582 ГК).
Если даритель — юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб., обязательно заключение письменного договора дарения (п. 2 ст. 574 ГК). При этом следует помнить, что обещание дарения всегда должно быть оформлено письменно (т. е. от стоимости дара не зависит).
Дарение юридическим лицом физическому лицу и наоборот возможно (о нем расскажем ниже).
Условия договора дарения
Согласно статье 574 ГК РФ письменная форма договор дарения обязательна, если:
- дарение будет совершено в будущем;
- в дар передается объект недвижимости;
- дарителем является юридическое лицо, а стоимость дара больше 3 000 рублей.
Тем не менее, если в дар передается ценная вещь или одариваемый хочет получить подтверждение того, что вещь ему действительна передана безвозмездно, сторонам во всех случаях стоит заключить договор дарения в письменной форме.
Существенным условием договора дарения будет подробное описание предмета дара. Как мы уже говорили выше, передать в дар можно вещь, в том числе недвижимую, деньги, ценные бумаги, акции, долю в уставном капитале. Если в дар передается имущественное право, то в описании предмета дара нужно указать договор, на основании которого у дарителя возникло право требования.
Например, так: «Даритель обязуется безвозмездно передать Одаряемому право требования дебиторской задолженности за товары в сумме 150 000 рублей по договору поставки № 14 от 10.03.2015, заключенному между ООО “Альфа” и ООО “Омега”».
Описание дара с указанием индивидуальных характеристик вещи может быть приведено не только в тексте самого договора, но и в приложении -спецификации. Даритель должен гарантировать в предмете договора, что дар принадлежит ему на правах собственности, не находится под арестом, под залогом, не обременен правами третьих лиц.
Если даритель обещает подарить все свое имущества или его часть, не указывая при этом на конкретные вещи, то такое дарение ничтожно (статья 572 ГК РФ).
Стороны должны прописать сроки и порядок передачи дара. Как правило, составляется обычный акт приема-передачи в произвольной форме, с описанием имущества, его количества и стоимости.
Дополнительно нужно согласовать условия, относительно которых Гражданский кодекс дает право выбора сторонам (диспозитивные нормы):
- переход обязанностей дарителя к его наследникам и правопреемникам;
- право дарителя отменить обещанное дарение, если он переживет одаряемого;
- условия досудебного урегулирования споров;
- другие, обычные для гражданских договоров, условия.
Правила дарения между коммерческими организациями
Коммерческими, согласно ст. 50 ГК РФ, являются компании, которые определяют извлечение прибыли основной своей целью. Категорически запрещается заключать договоры дарения между коммерческими организациями, если подарок стоит больше 3 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК), причем исключений из этого правила нет.
Сделка, заключенная в нарушение указанного запрета, недействительна по признаку ее несоответствия закону (ст. 168 ГК). Иное бы противоречило сути взаимоотношений между субъектами предпринимательства.
Допускается заключение договоров пожертвования в пользу коммерческой организации, если она осуществляет деятельность в одной из сфер, указанных в п. 1 ст. 582 ГК (науке, образовании и т. д.). Если жертвователь — тоже субъект коммерческой деятельности, сумма пожертвования все равно не может быть больше 3 000 руб.
Ограничения дарения между коммерческой организацией и индивидуальным предпринимателем в ГК специально не оговорены. Значит ли это, что оно возможно независимо от цены дара? Нет, ведь п. 3 ст. 23 ГК устанавливает обязательность применения к предпринимателям тех же правил, что предусмотрены для коммерческих организаций (за исключением случаев, когда из закона вытекает иное). Таким образом, запрет дарения распространяется и на сделки ИП между собой, а также между предпринимателями и коммерческими организациями.
Регистрационные действия
Такие действия зачастую обязательны по одной простой причине – чаще всего юридические лица передают гражданам ценное имущество, владение которым возможно только при переоформлении права собственности. Например, при передаче в дар квартиры или машины. В этом случае договор дарения будет основным документом, подтверждающим переход права собственности.
Только после завершения всех трех этапов получивший подарок гражданин сможет считаться полноценным владельцем имущества. Если он не оплатит налог или не зарегистрирует подаренное имущество на себя, то передача подарка может быть аннулирована.
🗣 При заключении этих соглашений владелец не имеет права распоряжаться недвижимостью, пока сделка не прекратит свое действие.
☑ Тогда только он сможет снять обременение и совершать любые сделки с имуществом, в частности и передавать в дар.
Дарение между некоммерческими организациями
Составление договора дарения между юридическими лицамиВ соответствии с Налоговым законодательством РФ, при передаче в дар дорогостоящего имущества получатель подарка обязан будет оплатить налог. При этом размер его фиксирован и составляет 13% от стоимости переданного имущества. Только после оплаты этого налога возможно будет законное завершение сделки по передаче имущества. При этом налог – не единственная трата получателя – ему так же потребуется оплатить еще и перерегистрацию имущества, если она необходима.
Какие документы нужны при подготовке договора дарения:
- паспортные данные сторон сделки;
- свидетельство на право собственности на квартиру или выписка из ЕГРН;
- документы, подтверждающие родство сторон договора. Это важно, если доля дарится близкому родственнику;
- свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о заключении брака, нотариальное согласие супруга дарителя (когда требуется);
- выписка из ЕГРН;
- выписка из финансово-лицевого счета и домовой книги;
- технические документы на квартиру: технический паспорт или экспликация и поэтажный план;
- доверенности на представителей сторон в том случае, если договор подписывают представители.
Так как одна юридическая сторона получает что-либо материальное, с точки зрения Налогового Кодекса РФ это доход, а значит с него должен быть уплачен налог. Сумма отчислений будет зависеть от того, какой системой налогообложения пользуется юридическое лицо.
НДС должен уплачивается на основании статьи 146 НК РФ. От такого типа налога освобождается юридическое лицо, если:
- Если дарителем выступает учредитель, доля которого не менее 50%.
- Подаренные средства необходимы для обеспечения безопасной работы атомных станций.
- Выплаты носят благотворительный характер.
- Осуществляется дарение денежных средств в любой форме.
- Активы переходят в дар на основании международных договоров.
Уплата налога при оформлении договора дарения между юридическими лицами не требуется также и в том случае, если имущество переходит к дочерней компании, но только в том случае, если родительская компания имеет не менее 50% уставного капитала.
Законодательное урегулирование
Согласно статье 572 Гражданского кодекса, главенствующей особенностью дарственной является безвозмездная передача прав, исключающая порождение взаимовыгодных условий со стороны одаряемого лица. Коммерческие организации в качестве основной цели ведения деятельности преследуют получение и увеличение показателей прибыли об этом гласит статья 50 того же кодекса.
Процедура дарения не предусматривает возможности пополнения доходов, на что непосредственно указывает коммерческая деятельность предпринимателей. Поэтому согласно пункту 4 ст.575, договор дарения между юридическими лицами заключать запрещено. Под исключение попадают подарки стоимостью менее 3 тысяч рублей.
Законодательством РФ не урегулирован вопрос между двумя инстанциями. Так налоговый кодекс в части статьи 251 освобождает материнскую компанию от налогообложения прибыли, полученной на безвозмездной основе от дочерней организации, а ГК совместно с п.4 ст.575 запрещает проводить подобные процедуры.
В судебной практике существуют прецеденты, когда заинтересованные лица, ссылаясь на п.2 ст.170 ГК, обжалуют сделку. Правосудие признаёт договор дарения недействительным по причине притворности. Тогда согласно ст. 167 ГК в отношении юридических лиц применяется двусторонняя реституция. Каждая из сторон возвращает полученное «в дар» имущество. Если же будет доказана взаимовыгодная цель проведения этой коммерческой манипуляции, то о безвозмездных намерениях не стоит и говорить.
Сопроводительная документация
Независимо от принимающей стороны, будь то она юридическим лицом или обычным гражданином, принятое имущество требует переоформления и постановки на кадастровый учёт. Только так его можно полноценно использовать.
Существует перечень документов, необходимых для сопровождения безвозмездной сделки:
- договор дарения или иное соглашение, подменяющее факт получения дара;
- акт приема-передачи или другой протокол принятия предмета и постановки на баланс предприятия;
- накладная, которая является первичной отчётной документацией при совершении безвозмездной передачи товара.
Дарение сотруднику (работнику)
Дарение в пользу сотрудника может быть обусловлено совершенно разными мотивами — поздравлением с праздником, поощрением за труд, материальной помощью и т.д. От этого прямо зависят особенности совершения такого дарения, влияющие на оформление, налоговый и бухгалтерский учет, необходимость уплаты страховых взносов и т.п.
Безвозмездная передача имущества в пользу сотрудника может быть признана дарением и оформлена соответствующим договором, только в случае, еслионо не связано с его трудовой деятельностью. Тогда работодатель может выступать как даритель, а работник — как одаряемый.
К сведению
Если обогащение работника связано с его деятельностью на предприятии, в том числе если об этом указано в договоре, то такое поощрение является не более чем производственным премированием, что согласно
ст. 129 ТК
, является
частью его заработной платы.
Поскольку дарение в пользу сотрудника всегда совершается от лица работодателя — юридического лица, согласно ст. 161 ГК, такое дарение должно оформляться письменным договором. Если имеет место массовое поздравление работников, целесообразно заключить многосторонний договор дарения (ст. 154 ГК). Кроме того, дарение сотрудникам также должно быть оформлено соответствующим приказом или распоряжением руководителя и ведомостью о выдаче подарков.
При получении подарков от работодателя у одаряемого сотрудника возникает налоговая обязанность по уплате 13% НДФЛ (или 30% — если работник не налоговый резидент РФ).
Примечательно, что налог взимается лишь с суммы, которая превышает стоимость подарков в 4 тыс. рублей, в совокупности за календарный год (п. 28 ст. 217 НК). Исходя из этого, при получении в течение года подарков от работодателя, на сумму в совокупности не превышающую 4 тыс. рублей, то налоговой обязанности у сотрудника не возникает.
Поскольку работодатель является налоговым агентом своего работника, обязанность удержания подоходного налога лежит именно на нем. Так, если подарком является денежная сумма, то работник получает его уже с вычтенным налогом. Если подарок передается в натуральной форме (телевизор, СВЧ печь, электрочайник), то удержание НДФЛ производится из ближайших зарплатных выплат сотруднику.