Что такое субсидиарная ответственность
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое субсидиарная ответственность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ФНС России гордится высокой собираемостью налогов в казну. Не будем сейчас обсуждать правомерность методов работы налоговиков, просто признаем, что с ними шутки плохи. Это с частными кредиторами можно договориться о списании части долга или реструктуризации выплат, а с бюджетом критической будет уже сумма задолженности свыше 300 000 рублей.
Задолженность по налогам
Нельзя не отрицать, что налоговые органы гордятся своими действиями и собирают большое количество налогов в казну. Не будем останавливаться на том факте, какими способами они это делают и во что это обходится представителям бизнеса. Но то, что связываться с налоговиками может оказаться себе дороже, понимают многие. Если с частными кредиторами можно попробовать договориться, оформить реструктуризацию или попросить об отсрочке, то с налоговой службой никакие разговоры не помогут. Не стоит забывать, что превышение порога в триста тысяч рублей считаться критической.
Возникновение задолженности в бюджет и ответственность учредителей описана в ст. 49 НК РФ. При возникновении ситуации, когда организация ликвидируется и не может выполнить необходимые действия по выплате долгов в бюджет собственными средствами, то оставшаяся сумма погашается учредителями компании.
При превышении задолженность порога в 300 000 рублей и учитывая, что срок превысил девяносто суток, то организация автоматически переходит в зону риска. Учредители организации и руководство компании должны предпринять всевозможные действия для погашения задолженности. Если осуществить платежи не получается и в ближайшем будущем не предвидится изменений, то необходимо запустить процедуру банкротства самостоятельно. Если не выполнить эти действия, то налоговая служба запустит банкротство, но в этом случае дополнительно будет требовать признание учредителей и руководство организации виновными в возникновении задолженности.
Не стоит предпринимать никаких действий по выводу денег с расчетного счёта и пытаться избежать недоимки по налогам. Такие действия не приведут к успеху, а только больше усугубят ситуацию.
Ярким примером можно считать решение Арбитражного суда Республики Башкортостан по делу No А07-7955/2009. В результате осуществления деятельности у организации возникла задолженность по налогам в размере 675 тысяч рублей. Учредители компании зарегистрировали новую организацию и перевели все свободные средства на новый счет. В отношении старой организации запустили процедуру банкротства, тем самым пытаясь освободиться от уплаты задолженности.
Налоговая служба подала иск в судебные органы и потребовала привлечь учредителей к ответственности. В результате судебного разбирательства вина собственников организации была доказана, и суд принял решение взыскать недоимку из личных средств учредителей.
Не будем отрицать, что привлечь собственника организации к уплате задолженности гораздо труднее, чем индивидуального предпринимателя. В большей степени причина заключается в том, что банкротство юридического лица является долгим процессом. Но в 2015 году у налоговой службы появился новый рычаг давления – это возбуждение уголовного дела по ст. 199 УК РФ.
Например, в определении Верховного Суда от 27 января 2015 года No81-КГ 14-19 сказано, что руководитель и единственный учредитель несут ответственность за неуплату НДС в крупном размере. Также была подтверждена законность взыскания с указанных лиц не уплаченной суммы налога как с физических лиц. По своей сути, подобное решение явилось прецедентом, и рассмотрение в дальнейшем подобных дел проходили проще и быстрее. Не стоит забывать, что после подобных судебных дел учредитель не только обязан оплатить задолженность, но и дополнительно получает судимость.
Ответственность учредителя ООО
Ответственность учредители ООО несут в нескольких случаях:
| Неуплата налогов | Инициатором банкротства ООО может выступать ФНС. Для этого долги должны превышать 300 тыс. рублей со сроком погашения более 3 мес. |
| Задолженность по кредитам | В случае нарушения юрлицом условий кредитного соглашения с банком, последний праве обратиться в суд. В иске указывается сумма долга, включая проценты и неустойку. Если свои обязательства ООО игнорирует более 3 мес., то это повод для привлечения к ответственности. А кредитные организации вправе инициировать процедуру банкротства. |
| Банкротство | В зависимости от суммы долга, процедура банкротства может растянуться на несколько лет. С этой целью назначается конкурсный управляющий, задачей которого на первых этапах является финансовое оздоровление ООО. |
Ответственность за недобросовестные действия
Учредитель и директор как субсидиарные должники становятся таковыми не по умолчанию, а нарушая принцип разумного и добросовестного поведения в управлении ООО. За счет виновного лица возмещаются убытки, причиненные неразумностью и недобросовестностью действий. Это часто случается, если:
- директор и учредитель – один и тот же человек;
- такие лица голосовали на общем собрании за решения, которые привели к деструктивным процессам в компании;
- учредитель владеет свыше чем половиной доли и фактически определяет вектор развития компании;
- учредитель или участник единолично принимает все решения по обществу.
Степень ответственности учредителя
Главное, с чего стоит начать – ответственность учредителя за деятельность ООО минимальна. Об этом говорит статья 56 Гражданского кодекса. Гласит она следующее:
«Учредитель не отвечает по обязательствам юридического лица ООО, а общество, в свою очередь, не отвечает по обязательствам учредителя, если иное не предусмотрено уставом или иными федеральными законами».
В качестве примера рассмотрим следующую ситуацию. Предприниматель зарегистрировал общество с ограниченной ответственностью с целью открыть интернет-магазин. Он заключил несколько договоров, согласно которым получил предоплату за товар, который должен будет поставить в будущем. Сумма составила 300 тысяч рублей. Деньги получены, а поставка товара так и не произошла. Несет ли ответственность руководитель?
В этом случае покупатель подаст заявление на поставщика в суд, с целью вернуть переведенные средства. Но иск он сможет подать только на юридическое лицо, так как именно оно, а не учредитель фирмы, выступает стороной по договору поставки. Если же иск будет подан на учредителя или генерального директора, в нем, согласно законодательству, будет отказано.
«Субсидиарка» при банкротстве: ВС РФ разъясняет
Долгое время учредители, создавая компанию, перекладывали на нее свои предпринимательские риски. В случае краха бизнеса его собственники теряли вложенные в него средства, но не свое личное имущество. Однако в 2009 г. Федеральный закон от 26.10.
2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон) был дополнен статьей о дополнительной (субсидиарной) ответственности лиц, контролирующих должника. Долгое время эта статья была похожа на младенца, который не может никого обидеть. Но шло время, и статья начала делать первые шаги – все чаще стали появляться основанные на ней судебные акты.
Матерью статьи о субсидиарной ответственности можно признать налоговую службу, которая активно «подкармливала» ее исковыми заявлениями. Летом 2017 г. статья доросла до отдельной главы III.2 и стала больше похожа на агрессивного подростка, способного нанести много проблем руководителям и собственникам бизнеса. Чтобы предотвратить перегибы, Пленум ВС РФ выпустил постановление от 21.12.
2017 № 53 «О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве» (далее – Постановление). Рассмотрим основные положения этого документа.
Привлечение учредителя к ответственности при банкротстве
Кредиторы или налоговая инспекция могут инициировать банкротство должника. И тогда погашаться долги будут за счёт реализованного имущества, остатков денежных средств и дебиторской задолженности.
Особенности привлечения к ответственности учредителя:
- допустимо оспаривание сделок, совершенных в течение года до принятия заявления о банкротстве;
- к судебным разбирательствам привлекают владельца бизнеса, директора, любых других выгодополучателей;
- по решению суда возможно взыскание на личное имущество учредителя, директора или иных лиц.
Субсидиарная ответственность учредителя (участника)
Возможность привлечения участника ООО к субсидиарной (дополнительной) ответственности по обязательствам компании, как правило, рассматривается в случаях банкротства, причем тогда, когда решение об этом уже принято арбитражным судом, а активов должника не хватает, чтобы погасить все долги ООО.
Закон о банкротстве не рассматривает субсидиарную ответственность только применительно к участникам ООО – речь идет о всех контролирующих должника лицах. К таким относятся любые лица, которые в течение 3-х последних лет до принятия арбитражем заявления о банкротстве могли давать обязательные для ООО указания либо иным образом определяли действия общества. Закон прямо признает лицами, контролирующими должника, участника ООО, который владеет более 50% долей в капитале компании, и руководителя общества.
Для наступления субсидиарной ответственности необходимо 4 условия:
- Признание ООО банкротом.
- Признание учредителя (участника) контролирующим должника лицом.
- Наличие таких действий учредителя (участника) либо бездействия, которые повлекли банкротство.
- Принятие судом решения о привлечении к субсидиарной ответственности.
Наличие причинно-следственной связи между действиями (бездействием) участника и банкротством ООО признается по умолчанию, если есть хотя бы одно из следующих обстоятельств:
- участником, с его одобрения или в его пользу совершена сделка (сделки), которая причинила вред имущественным правам кредиторов;
- участник был ответственен за ведение (составление, хранение) бухгалтерского учета (отчетности), и к моменту введения в ООО наблюдения или признания компании банкротом документов бухчета нет, обязательная к отражению информация отсутствует или искажена, что серьезно затрудняет проведение процедур, связанных с банкротством;
- участник был руководителем ООО, в период его деятельности в этом статусе он или компания были привлечены к уголовной (административной, налоговой) ответственности, а в результате правонарушения и примененных санкций образовался долг, относящийся к требованиям кредиторов 3-ей очереди, который на дату закрытия реестра требований кредиторов превышает 50% всех требований этой очереди (учитывается только основной долг, без неустойки и прочего).
Ответственность в рамках уставного капитала
Условия, по которым основатель ООО отвечает по обязательствам организации, описаны в Законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ, а также в Гражданском Кодексе РФ.
Так, статья 1 данного кодекса предусматривает, что при ликвидации или банкротстве организации дольщик ООО отвечает исключительно имуществом и активами данной организации.
То есть в случае финансового краха предприятия, когда долги общества перед кредиторами и контрагентами превышают фактическую стоимость уставного капитала и всего имущества (как движимого, так и недвижимого), собственник такого предприятия законодательно имеет право не покрывать разницу долга личными средствами или собственностью.
Риск потерять банковские активы, недвижимость, автомобиль и прочие персональные владения у дольщика фактически отсутствует.
Данная законодательная норма подтверждается Гражданским кодексом РФ. Так, согласно статьи 56 ГК РФ, именно ООО, а не его собственники, отвечает по своим обязательствам самостоятельно как отдельная хозяйственная единица.
Такое правило признается справедливым, ведь ГК также определяет, что общество не отвечает по долгам своих дольщиков.
Субсидиарная ответственность (сокращенно также СО), говоря на простом языке, это когда основной должник (в нашем случае организация) не в силах расплачиваться ввиду нехватки собственных денег, имущества и прочих активов со своими кредиторами и для расчетов с ними долговую ношу несут прочие завязанные с должником лица (которые напрямую не брали на себя обязательства, по которому возник долг/задолженность).
Долг организации (от которой может возникнуть суб.обязательство) в основном представляет денежное выражение (задолженность по оплате товара, работы, возврат займа, неустойка и т.д.). Редко могут быть другие требования (передать имущество, выполнить работу, оформить право, совершить прочие действия). В последнем случае лучше все же переводить обязательство из натурального в денежное, так как могут быть ситуации, когда исполнить натуральное будет невозможно. Поэтому вместо того чтобы просить суд обязать должника выполнить работы и т.п., лучше расторгнуть договор и потребовать вернуть деньги.
Основания для отказа в привлечении контролирующих организацию лиц
Руководители, учредители, заместители, главные бухгалтеры, лица, действующие по доверенности, и прочие ключевые персоны в фирме имеют полное право защищаться в суде и доказывать свою непричастность к ухудшению экономического состояния фирмы, к возникновению ущерба у истцов.
Суд может уменьшить размер ответственности или вовсе освободить от нее, если ответчик представит аргументы о своей непричастности к действиям, которые довели предприятия до финансового краха, либо действия были рациональные, экономически взвешенные, либо направлены на предотвращения большего вреда для контрагентов и т.п.
Например, организация занималась производством продуктов питания. На складе произошла серьезная авария холодильного оборудования, которую устранить можно было в течение 1 месяца. Директор, чтобы не допустить тотальную порчу продовольственного сырья, в срочном порядке продал сырье сторонним лицам по сниженной цене, так как по рыночной не представлялось возможным. В итоге это стало причиной неплатежеспособности организации. При банкротстве кредиторы обратились в суд с заявлением о привлечении директора к субсид.ответственности, так как продажа сырья по низкой цене привела к банкротству. Но суд именно на этом основании освободил директора от ответственности, так как если бы директор не предпринял мер по продаже сырья по низкой (привлекательной для покупателей) цене, то оно не было бы продано вообще, а попросту пришло в негодность, что привело бы к ещё большему ущербу.
Также можно избежать ответственности, если пройдет срок давности (3 года) и об этом заявить в суде.
Кроме суб.ответственности, на отдельных граждан, занимающих руководящие посты в фирме, может быть возложена прямая обязанность возмещать убытки за их необдуманные или некорректные действия. Например, если руководитель удовлетворил требования выборочно одному кредитору в ущерб другим или когда директор не предпринимал действий по оспариванию надуманных претензий граждан и организаций (от которых можно было отбиться простым участием в деле и состояние фирмы было бы в более выгодном положении).
Подготовка доказательной базы
Естественно, что не все документы будут доступны для истца. Поэтому следует заявить перед судом ходатайство об истребовании части материалов из архива и органа ФНС, по которому было зарегистрировано закрывшееся ООО.
К анализу материалов дела целесообразно привлечь не только юриста, но и специалиста, разбирающегося в бухгалтерских и финансовых документах компании.
Это может быть опытный бухгалтер или аудитор. Возможно, именно за цифрами кроется умысел в невозвращении долга.
Если дело находится уже в суде, то в некоторых случаях полезно настаивать на проведении судебно-бухгалтерской экспертизы в отношении документов, которые удалось получить по ликвидированному обществу с ограниченной ответственностью.
Как бы там ни было, в суд кредитору бывшей компании следует идти не с пустыми руками.
Взыскание налоговых долгов с учредителей ликвидируемого НКО
Обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой НКО исполняется ликвидационной комиссией за счет ее денежных средств, в том числе полученных от реализации ее имущества (п.1 ст.49 НК РФ). При недостаточности имущества и денежных средств НКО обязанность по уплате налогов и сборов (пеней и штрафов) возлагается на ее учредителей (п.2 ст.49 НК РФ).
Как отметили высшие судьи, поскольку в законодательстве РФ о налогах и сборах не предусмотрено иное, возложение налоговой ответственности возможно только в том случае, когда в соответствии с гражданским законодательством учредители (участники) ликвидируемого юридического лица несут субсидиарную ответственность по его долгам (п.12 Постановления ВАС РФ от 30.07.2013 г. №57).
Как учредители управляют ООО?
Созданием сообщества является цель получения прибыли при осуществлении любой деятельности, кроме той, что считается запрещенной органами правопорядка. Для работы по некоторым направления требуется получение определенной лицензии от уполномоченных государственных институтов. Срок деятельности ООО обычно не ограничивается по времени, если такое время прекращения деятельности не указано в уставе компании.
Главным управляющим элементом в ООО есть Общее собрание учредителей общества. Оно, на время работы, выбирает единственный орган исполнения в представлении генерального директора. Им может выступать личность, которая по наказу пайщиков осуществляет управленческую деятельность на предприятии и действует в их интересах. Руководитель, причинивший ущерб компании из-за своих неквалифицированных действий, отвечает в полной мере перед учредителями.
В уставе ООО может быть предусмотрено создание директорского совета, который наблюдает за работой предприятия и может вносить координационные поправки. Такое положение в компаниях описано в федеральном законе.
В ООО, где количество учредителей доходит до 20 человек, в обязательном порядке предусматривается создание ревизионного органа. Избрание может проходить не только в среде учредителей, но допускается участие лиц, не заинтересованных в конечных результатах.
Учредитель фирмы – кто это такой
Основание компании или фирмы происходит по инициативе заинтересованных сторон. Они могут обладать статусом как юридического, так и физического лица. Фактически учредители здесь становятся собственниками предприятия.
Как правило, субъект экономической деятельности создается несколькими гражданами, но иногда инициатива исходит от одного человека, обладающего достаточным объемом средств. Каждый новоиспеченный совладелец вносит по договоренности в уставный капитал собственные деньги. В зависимости от размера его доли, в дальнейшем распределяется и прибыль предприятия, и его активы при продаже или ликвидации.
Как показывает практика, многие путают учредителя с руководителем юридического лица, но это не всегда одно и то же. Первый только основывает компанию, а второй осуществляет управление ею, за что ему назначается определенная зарплата.
Помимо этого, руководитель организации еще является и виновным лицом, то есть в случае чего именно он будет отвечать перед законом за противоправную деятельность предприятия, если таковая велась и была выявлена. Учредитель же рискует в этом неприятном случае лишь вложенными в уставной капитал деньгами. При этом основателю фирмы ничто не мешает стать и ее директором.