Если в учреждении есть работники-доноры: что надо узнать кадровику
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если в учреждении есть работники-доноры: что надо узнать кадровику». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии со ст. 186 ТК РФ в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования работник освобождается от работы. В случае если по соглашению с работодателем работник в день сдачи крови и ее компонентов вышел на работу (за исключением тяжелых работ и работ с вредными и (или) опасными условиями труда, когда выход работника на работу в этот день невозможен), ему предоставляется по его желанию другой день отдыха. В случае сдачи крови и ее компонентов в период ежегодного оплачиваемого отпуска, в выходной или нерабочий праздничный день работнику по его желанию предоставляется другой день отдыха.
- В соответствии со ст. 186 Трудового Кодекса РФ в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского осмотра донор освобождается от работы, независимо от форм собственности, с сохранением за ним среднего заработка за эти дни.
В случае если по соглашению с администрацией работник, являющийся донором, в день сдачи крови и ее компонентов вышел на работу (за исключением работ, с вредными и (или) опасными условиями труда, когда выход работника на работу в этот день невозможен), ему предоставляется по его желанию другой день отдыха с сохранением за ним среднего заработка. - Учреждение службы крови обеспечивает донора бесплатным питанием или денежной компенсацией на питание.
Дополнительный день отдыха
При совершении донации в период ежегодного оплачиваемого отпуска, в выходной или нерабочий праздничный день работнику по его желанию предоставляется другой день отдыха.
- Обратите внимание. Если работник сдавал кровь в период освобождения от работы по болезни, то другой день отдыха ему не предоставляется. После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха. Этот день отдыха по желанию работника может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован в другое время в течение года со дня сдачи крови и ее компонентов. Работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи крови и ее компонентов и предоставленные в связи с этим дни отдыха.
При этом согласно трудовому законодательству учитывается 8-часовой рабочий день. - Для всех случаев определения среднего заработка, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, устанавливается единый порядок его исчисления (ст. 139 ТК РФ). Данный порядок установлен Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.
Гарантии и компенсации донорам по Трудовому кодексу РФ
Обратите внимание. Если работник сдавал кровь в период освобождения от работы по болезни, то другой день отдыха ему не предоставляется. После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха. Этот день отдыха по желанию работника может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован в другое время в течение календарного года после дня сдачи крови и ее компонентов.
Работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи крови и ее компонентов и предоставленные в связи с этим дни отдыха. Для всех случаев определения среднего заработка, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, устанавливается единый порядок его исчисления (ст. 139 ТК РФ). Данный порядок установлен Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213.
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации, независимо от источников этих выплат (п. 2 Положения). Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты (ст. 139 ТК РФ, п. 3 Положения).
Обратите внимание. Если раньше правила ст. 186 ТК РФ распространялись только на доноров, сдающих кровь бесплатно, то с 1 января 2005 г. они распространяются и на лиц, делающих это на возмездной основе (п. 10 ст. 138 Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ). В соответствии со ст. 121 ТК РФ дни сдачи крови и ее компонентов, а также дни медицинского обследования работников, являющихся донорами, включаются в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск.
Комментарии к ст. 186 ТК РФ
1. Существуют следующие виды донорства: доноры крови; доноры эритроцитов; доноры плазмы; доноры иммунной плазмы, в том числе иммунизированные активно; доноры клеток крови (тромбоциты, лейкоциты, эритроциты); доноры редких групп крови (для реципиентов с редкими формами сенсибилизации); доноры с редкой антигенной структурой эритроцитов и установленной антигенной структурой лейкоцитов, дающие кровь малыми дозами для приготовления стандартных эритроцитов и лейкоцитов; доноры эритроцитов — антигена для изоиммунизации; доноры костного мозга. Учреждение, заготавливающее кровь, обязано выдавать справку донору об освобождении от работы в день кроводачи и предоставлении ему дополнительного дня отдыха (форма N 402/у), подтверждающую взятие крови, плазмы, клеток крови, для представления по месту работы или справку донору об обследовании с указанием затраченного времени (форма N 401/у).
Форма N 401/у указана в приложении 3, а форма N 402/у — в приложении 4 к Приказу Минздрава СССР от 7 августа 1985 г. N 1055 «Об утверждении форм первичной медицинской документации для учреждений службы крови».
Справки являются документом строгой отчетности и хранятся в отделах кадров или у уполномоченных лиц на предприятиях (учреждениях, организациях) по месту основной работы доноров.
Доза кроводачи определяется врачом, проводящим медицинское освидетельствование донора. При этом разовая доза кроводачи не должна превышать 400 мл цельной крови без учета крови, используемой для анализов (до 40 мл); кроводача не чаще 1 раза в 60 дней.
Объем максимально допустимой крови устанавливается врачом, осуществляющим осмотр донора непосредственно перед ее сдачей, и может составлять от 300 до 450 мл крови и (или) ее компонентов. Таким образом, каждое взятие крови у донора соответствует разовой сдаче им максимально допустимой дозы.
2. Законом РФ от 9 июня 1993 г. N 5142-1 «О донорстве крови и ее компонентов» установлены (ст. 9) права донора — в день сдачи крови он обеспечивается бесплатным питанием за счет средств бюджета, осуществляющего финансовое обеспечение организации здравоохранения, занимающейся заготовкой донорской крови. Одновременно ст. 6 указанного Закона закрепляет обязанности работодателей по содействию донорству крови и ее компонентов. Так, руководители предприятий, учреждений, организаций независимо от форм собственности обязаны беспрепятственно отпускать работника, являющегося донором, в организацию здравоохранения в день обследования и сдачи крови и ее компонентов, а также предоставлять работнику, являющемуся донором, установленные законодательством меры социальной поддержки.
3. В соответствии со ст. 10 Закона «О донорстве крови и ее компонентов» донору, сдавшему безвозмездно в течение года кровь и (или) ее компоненты в суммарном количестве, равном 2 максимально допустимым дозам, предоставляются такие дополнительные меры социальной поддержки (в течение года), как пособие по временной нетрудоспособности при всех видах заболеваний, которое выплачивается в размере полного заработка независимо от трудового стажа, а также первоочередное выделение по месту работы или учебы льготных путевок для санаторно-курортного лечения.
В соответствии со ст. 11 указанного Закона граждане, сдавшие бесплатно кровь 40 раз и более или плазму 60 раз и более, награждаются нагрудным знаком «Почетный донор России» федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим выработку государственной политики и нормативное правовое регулирование в сфере здравоохранения, в порядке, установленном указанным федеральным органом исполнительной власти (Правила награждения граждан нагрудным знаком «Почетный донор России», а также Правила предоставления ежегодной денежной выплаты гражданам, награжденным нагрудным знаком «Почетный донор России», утв. Постановлением Правительства РФ от 19 ноября 2004 г. N 663), и имеют право на:
внеочередное лечение в государственных или муниципальных организациях здравоохранения в рамках Программы государственных гарантий оказания гражданам РФ бесплатной медицинской помощи;
первоочередное приобретение по месту работы или учебы льготных путевок для санаторно-курортного лечения;
предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в удобное для них время года;
ежегодную денежную выплату в размере 6 тыс. руб. в порядке, устанавливаемом указанным федеральным органом исполнительной власти.
Граждане РФ, награжденные знаком «Почетный донор СССР», пользуются всеми мерами социальной поддержки, определенными для граждан, награжденных знаком «Почетный донор России».
Сколько отгулов за кровь: положения ТК
Первая гарантия – предоставление отгула в день сдачи крови и прохождения медицинского обследования для этих целей (). В этот день донор освобождается от работы. Но по соглашению с работодателем может не использовать эту гарантию именно в день сдачи крови, и, если он не занят на тяжелом или опасном производстве, вправе выйти на работу. В таком случае у него возникает право на использование этого отгула в любой другой день по его желанию (ч. 2 ст. 186 ТК). Аналогичное право возникает и если вы сдали кровь (ч. 3 ст. 186 ТК):
- в период ежегодного оплачиваемого отпуска;
- в выходной или государственный праздничный нерабочий день.
Комментарий к статье 186 ТК РФ
Согласно ст. 1 Закона РФ от 09.06.1993 N 5142-1 «О донорстве крови и ее компонентов» (в ред. от 24.07.2009) донором крови и ее компонентов может быть каждый дееспособный гражданин с 18 лет, прошедший медицинское обследование.
В день сдачи крови и ее компонентов, а также в день медицинского обследования донор освобождается от работы в организации независимо от формы ее собственности.
По соглашению между работником и работодателем работник в день сдачи крови может выйти на работу. При этом работнику по его желанию предоставляется другой день отдыха. Не допускается выход на работу в день сдачи крови работниками, занятыми на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
При совпадении дня сдачи крови с выходным, нерабочим праздничным днем или если он приходится на время ежегодного отпуска, работнику по его желанию предоставляется другой день отдыха.
Помимо этого, работнику после каждого дня сдачи крови и ее компонентов предоставляется дополнительный день отдыха. Часть 4 настоящей статьи предусматривает права работника присоединить этот день к ежегодному оплачиваемому отпуску (основному, дополнительному) или использовать его в иное время в течение года после дня сдачи крови. Работодатель не вправе отказать работнику, являющемуся донором, в предоставлении дополнительного дня отдыха после дня сдачи крови. Если при отказе работодателя предоставить дополнительный день отдыха работник не выйдет на работу, то невыход на работу в такой ситуации не является прогулом. Пленум Верховного Суда РФ в Постановлении от 17.03.2004 N 2 (подп. «д» п. 39) указал, что не является прогулом использование работником дней отдыха в случае, если работодатель в нарушение предусмотренной законом обязанности отказал в их предоставлении и время использования работником таких дней не зависело от усмотрения работодателя (например, отказ работнику, являющемуся донором, в предоставлении в соответствии с ч. 4 ст. 186 ТК дня отдыха непосредственно после каждого дня сдачи крови и ее компонентов).
Период, в течение которого работник, являющийся донором, может осуществить свое право на использование дополнительного выходного дня, — год после дня сдачи крови.
Часть 5 настоящей статьи обязывает работодателя сохранять за работником его средний заработок за дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха независимо от того, на платной или безвозмездной основе работник сдавал кровь.
Комментарий к статье 186 ТК РФ
1. Доноры крови — это лица, прошедшие медицинское обследование и добровольно сдающие кровь и (или) ее компоненты.
В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 20 июля 2012 г. N 125-ФЗ «О донорстве крови и ее компонентов» донором может стать дееспособное лицо, являющееся гражданином РФ либо проживающим на территории РФ на законных основаниях не менее одного года иностранным гражданином или лицом без гражданства, достигшее возраста 18 лет или приобретшее полную дееспособность до достижения им возраста 18 лет в соответствии с законодательством РФ, изъявившее добровольное желание сдать кровь и (или) ее компоненты, прошедшее добровольно медицинское обследование и не имеющее медицинских противопоказаний для сдачи крови и (или) ее компонентов.
Компенсация за сдачу крови
Компенсация донорам в 2020 году платится, если они:
- обладают редким фенотипом крови, обнаруженным при прошлых ее заборах: ccDEE, CCDEe, ccddee, CcDEE, Ccddee, CCDEE, CCddEE;
- лишены одного из следующих антигенов эритроцитов: k, -S, -М и других;
- допускаются к сдаче методом афереза плазмы, тромбоцитов, эритроцитов, лейкоцитов.
Эти основания выявляются в ходе медосмотра или благодаря медицинским документам дателя. Даже при таких фактах ДК может по своей воле согласиться на процедуру бесплатно.
Параметры оплаты за сдачу крови:
- 8 % от действующего на день сдачи размера прожиточного минимума в субъекте РФ, где она сдается, если у дателя редкий фенотип или он лишен одного из антигенов эритроцитов, за одну донацию в 450 (+/-10 %) мл;
- если ДК допускается к сдаче через аферез плазмы, тромбоцитов, эритроцитов, лейкоцитов, одна донация плазмы в 600 (+/-10 %) мл принесет уже 15 % от прожиточного минимума. Одна сдача тромбоцитов в объеме минимум клеток стоит 35 %. Один объем эритроцитов (400 мл +/-10 %) — 25 %. Доза лейкоцитов минимум клеток — 45 %.
Что делать, если работодатель не желает давать дни отдыха донору?
В ФЗ-125 сказано, что отпуск донорам крови предоставляется только на основании справок №401/ и №402/у, которые они должны отдать своему работодателю. Однако в этом вопросе бывают подводные камни, о которых необходимо знать:
- Иногда работодатели своего сотрудника, не явившегося на работу двое суток, пытаются наказать за прогул. В ТК РФ не сказано, что работник обязан работодателя предупреждать о том, что он собирается пожертвовать свою кровь. Поэтому наказание сотрудника в таком случае будет незаконным.
- Нарушением закона можно считать и случай, когда сотруднику дают лишь один дополнительный отгул при условии, что он сдал биоматериал в выходной день либо в период отпуска. По закону, работодатель в таких случаях обязан компенсировать два дня.
- Администрация фирмы, где человек работает, не может указывать на то, какие именно дни сотруднику брать. Работник сам выбирает наиболее удобные даты для проведения дополнительного отпуска.
Что работник «должен» работодателю в случае своего донорства?
Чтобы получить гарантии и компенсации, закрепленные в законодательстве, работник-донор в свою очередь обязан подтвердить факт донорства. Для этого он должен представить медицинские справки по установленным формам: справку донора об обследовании (форма N 401/у ), справку донора об освобождении от работы в день кроводачи и предоставлении ему дополнительного дня отдыха (форма N 402/у ).
Формы справок утверждены Приказом Минздрава СССР от 07.08.1985 N 1055 «Об учреждении форм первичной медицинской документации для учреждения службы крови».
Формы справок утверждены Приказом Минздрава СССР от 07.08.1985 N 1055 «Об учреждении форм первичной медицинской документации для учреждения службы крови».
Если работодатель отказывает в днях отдыха
В статье 26 закона № 125-ФЗ говорится об обязанности работодателя предоставить донору положенные льготы за сдачу крови. Основание – справки № 401/ и № 402/у, которые должен предъявить работник.
- Часто администрация пытается поставить прогул и наказать работника, пропустившего 2 рабочих дня. В ТК РФ нет указания на то, что сотрудник обязан предупреждать работодателя о донации, поэтому такие действия администрации будут незаконными.
- Другой случай нарушения закона – предоставление сотруднику только одного дополнительного дня, если он сдал кровь в выходной или во время отпуска. Компенсация другого дня отдыха – обязанность работодателя.
- Администрация не вправе также отказать донору в конкретной дате дня отдыха – её выбирает сам донор.
В случае нарушения прав донора ему следует обратиться в местный орган Роструда – государственную инспекцию. Часто конфликты между работодателем и донором решаются в суде, особенно в связи с увольнениями.
Порядок предоставления отгула
Существуют отличия для получения отгула за сдачу крови и отстранение от обязанностей в день, когда донор осуществляет гражданский долг. В день выполнения медицинской процедуры закон позволяет человеку не выходить на рабочее место. Свое желание сотрудник не обязан озвучивать работодателю. И такая ситуация устраивает далеко не всех работодателей. Тем более что за донорский день работодателю все равно придется заплатить сотруднику зарплату. Донорский день — это уважительная причина для освобождения от работы.
Другое дело, что работник имеет право по закону отдыхать еще один день сразу после процедуры. Он может дополнительный выходной перенести на любой другой день. В такой ситуации он обязан согласовать график работы с работодателем. Руководитель может отказать в этой просьбе. Например, сотрудник хочет дополнительный выходной перенести на день сдачи отчетности и пообещать, что свои обязанности он выполнит к этому сроку. Руководитель имеет право отказать в его просьбе. Но даже в такой ситуации есть выход — можно “присоединить” дополнительный выходной к отгулу или оплачиваемому отпуску. Многие работники используют такую схему.
По закону за один день сдачи крови предусмотрен один выходной. Оплачивается только один донорский день в году. Человек может сдавать кровь регулярно. Но нужно понимать, что существует еще время на восстановление организма после сдачи плазмы. Частоту проведения операции может определить врач по результатам анализов. Рассмотрим детальнее, как осуществляется оплата донорских дней государственным гражданским служащим и всем остальным категориям сотрудников.
Выплаты в размере среднего заработка за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам в связи со сдачей ими крови, не могут входить в состав заработной платы по определению. Заработной платой согласно ст. 129 ТК РФ является вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Таким образом, заработная плата может быть начислена только за фактически отработанное работником время и (или) фактически выполненный объем работы.
Также эти выплаты не могут быть отнесены к числу компенсаций — денежных выплат, целью которых является возмещение работнику затрат (материальных), связанных с исполнением трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ).
Рассматриваемые выплаты, производимые за время, когда работник освобождается от работы, то есть от исполнения трудовой функции или должностных обязанностей, в связи с исполнением общественных обязанностей (ст. 165 ТК РФ), носят характер гарантий, целью которых является возмещение работнику не полученной за являющийся в соответствии с графиком рабочим день заработной платы.
Минфин России в конце существования ЕСН считал, что оплата донорских дней вменена в обязанность работодателя в силу закона. Наличие или отсутствие соответствующих положений в трудовом или коллективном договоре в данном случае не играет никакой роли. Поэтому такие выплаты производятся вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности. Исходя из этого суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставленные дни отдыха в соответствии с ТК РФ, по мнению финансистов, не могли считаться выплатами по трудовым договорам.
Исходя из этого расходы на выплату среднего заработка логично отнести к прочим расходам (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Начисление выплат работникам-донорам в таком случае отражается проводкой (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н):
Дебет 91-2 Кредит 70
- начислен средний заработок работнику за день сдачи крови.
Однако многие эксперты считают, что такие выплаты являются все же расходами по обычным видам деятельности организации и учитываются в месяце их начисления (п. п. 5, 8, 16, 18 ПБУ 10/99). Начисление выплат работникам-донорам в таком случае отражается по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ).
В расходы на оплату труда организации в силу ст. 255 НК РФ включают любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Пунктом 20 данной статьи к расходам для целей исчисления налога на прибыль отнесены затраты на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови.
То, что затраты, связанные с оплатой труда работников-доноров, учитываются в составе расходов на оплату труда в размере их среднего заработка, подтвердил и Минфин России в Письмах от 03.12.2010 N 03-03-06/1/755, от 18.08.2009 N 03-03-06/2/154.
Указанные затраты организации, применяющие в целях налогообложения:
- метод начисления, — учитывают в месяце начисления среднего заработка (п. 4 ст. 272 НК РФ);
- кассовый метод, — в момент погашения рассматриваемой задолженности (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
ТК РФ, как было сказано выше, не обязывает работодателя сохранять средний заработок за работником в дни медицинского обследования. Но если такая обязанность будет прописана в коллективном договоре, то начисленные суммы можно также учесть в расходах при определении облагаемой базы по налогу на прибыль в силу п. 25 ст. 255 НК РФ.
В расчет базы по НДФЛ включаются все доходы работника, полученные им, в частности, от источников в РФ как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 210 НК РФ). Исключение составляют только доходы, поименованные в ст. 217 НК РФ в числе выплат, освобожденных от обложения НДФЛ.
Компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, упомянуты в п. п. 1 и 3 этой статьи. Но ни тот, ни другой пункты не содержат в своем перечне указания на освобождение от налогообложения среднего заработка, сохраненного работнику в связи со сдачей крови (Письма Минфина России от 06.07.2009 N 03-04-05-01/530, от 05.05.2009 N 03-04-06-01/110).
Вознаграждения донорам за сданную кровь названы в п. 4 ст. 217 НК РФ. Но применить данную норму можно лишь в отношении вознаграждения за сдачу крови, полученного работником-донором в медицинском учреждении (Письмо Минфина России от 15.07.2008 N 03-04-06-01/206). При этом следует учитывать, что выплата работнику-донору среднего заработка таким вознаграждением не является и использовать к ней положения данного пункта некорректно.
Таким образом, суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день в соответствии с трудовым законодательством, являются его доходом и облагаются НДФЛ на общих основаниях (упомянутые Письма Минфина России N 03-04-05-01/530, N 03-04-06-01/110).
То, что рассматриваемые выплаты работодатель производит в силу закона независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении и они производятся вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения, вслед за финансистами повторило и Минздравсоцразвития России в первый год введения страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В связи с этим суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день в соответствии с трудовым законодательством, на взгляд чиновников, не признавались объектом обложения страховыми взносами на основании положений ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (Письма Минздравсоцразвития России от 27.05.2010 N 1354-19, от 19.05.2010 N 1239-19).
Однако вслед за уточнением объекта обложения, которым с начала 2011 г. стали признаваться выплаты и вознаграждения, осуществляемые в рамках трудовых отношений, последовала переориентация и мнения чиновников. Ведомство стало считать, что такие выплаты производятся работникам в рамках трудовых отношений. Поэтому суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией в соответствии с законодательством РФ работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха, предлагалось облагать страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ в общеустановленном порядке (Письмо Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 N 784-19).
Объектом обложения по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются те же выплаты и вознаграждения, производимые в рамках трудовых отношений (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). И если следовать разъяснениям чиновников, то на суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией в соответствии с законодательством РФ работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха, надлежит начислить страховые взносы «на травматизм».
Суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха, по мнению руководства ФСС РФ, однозначно облагаются страховыми взносами в этот фонд на основании норм п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ как выплаты, производимые работникам в рамках трудовых отношений (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
Хотя с приведенными разъяснениями чиновников можно и не согласиться. Понятие трудовых отношений определено ст. 15 ТК РФ. Ими признаются отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем:
- о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации, конкретного вида поручаемой работнику работы);
- подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка, —
при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Иначе говоря, трудовые отношения можно охарактеризовать следующим образом:
- работник выполняет трудовую функцию (работу по должности, профессии и т.д.) и подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка;
- работодатель же оплачивает выполняемую сотрудником трудовую функцию и обеспечивает условия труда.
Общие положения о донорстве
Согласно ст. 1 Закона N 5142-1 донором крови и ее компонентов может быть каждый дееспособный гражданин с 18 лет, прошедший медицинское обследование, так как донорство — свободно выраженный добровольный акт. Донорство может быть безвозмездным и платным.
Статьей 6 Закона N 5142-1 предусмотрено, что руководители предприятий, учреждений, организаций, командиры (начальники) воинских частей обязаны, в частности:
— беспрепятственно отпускать работника, являющегося донором, в организацию здравоохранения в день обследования и сдачи крови и ее компонентов;
— предоставлять работнику, являющемуся донором, установленные законодательством меры социальной поддержки.
Поддержка донорства обеспечивается как материальными, так и нематериальными гарантиями, к которым в соответствии с трудовым законодательством относятся сохранение среднего заработка и освобождение от работы (ст. 186, 165 ТК РФ). Напомним, что гарантии представляют собой средства, способы и условия, с помощью которых осуществляются предоставленные работникам права в области социально-трудовых отношений (ст. 164 ТК РФ).
В силу ст. 165 ТК РФ при предоставлении гарантий и компенсаций соответствующие выплаты производятся за счет средств работодателя. В то же время органы и организации, в интересах которых работник исполняет государственные или общественные обязанности, производят ему выплаты в порядке и на условиях, которые предусмотрены федеральными законами, ТК РФ, иными нормативными правовыми актами РФ. При этом перечень государственных или общественных обязанностей в Трудовом кодексе отсутствует, указывается лишь на то, что исполнение государственных или общественных обязанностей в рабочее время должно быть предусмотрено федеральным законом. Донорство по своей сути причислено к исполнению государственных или общественных обязанностей, таких как:
— осуществление функций народных, арбитражных и присяжных заседателей;
— явка в качестве потерпевшего, свидетеля, их законного представителя, эксперта, специалиста, переводчика, понятого в органы дознания, к следователю, прокурору, в налоговый орган, к должностному лицу, в производстве которого находится дело об административном правонарушении, или в суд.
Меры социальной поддержки, предоставляемые донору, перечислены в ст. 9, 10 Закона N 5142-1. К ним относятся:
— обеспечение бесплатным питанием в день сдачи крови;
— первоочередное выделение льготных путевок для санаторно-курортного лечения (только донорам, сдавшим в течение года кровь или ее компоненты в суммарном количестве, равном двум максимально допустимым дозам, а также награжденным знаком «Почетный донор»).
Также считаем необходимым указать, что в настоящее время в первом чтении принят проект Федерального закона N 632281-5 «О донорстве крови и ее компонентов», внесенный Правительством РФ (ч. 1 Постановления ГД ФС РФ от 10.04.2012 N 257-6ГД). В соответствии с указанным законопроектом меры социальной поддержки немного расширены (ст. 22). В частности, в случае невозможности обеспечения доноров бесплатным питанием (по установленному рациону) питание заменяется денежной компенсацией в размере, эквивалентном стоимости примерного рациона питания донора. Кроме того, предусмотрено, что инвалидность донора, наступившая в связи с выполнением им донорских функций, приравнивается к инвалидности, наступившей вследствие трудового увечья.
Также отметим, что проект Федерального закона N 632281-5 «О донорстве крови и ее компонентов» содержит ст. 26, согласно которой работодатели, руководители научных и образовательных организаций, должностные лица организаций федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба, обязаны, в частности:
1) оказывать содействие субъектам обращения донорской крови и (или) ее компонентов в привлечении доноров к сдаче крови и ее компонентов;
2) предоставлять работнику, сдавшему кровь и (или) ее компоненты, гарантии и компенсации, установленные трудовым законодательством;
3) предоставлять военнослужащим освобождение от исполнения обязанностей военной службы в день сдачи крови и (или) ее компонентов, а также предоставлять дополнительный день отдыха после каждого дня сдачи крови и (или) ее компонентов.
Следует помнить, что в настоящее время трудовое законодательство и иные акты, содержащие нормы трудового права, не распространяются, в частности (ст. 11 ТК РФ):
— на военнослужащих при исполнении ими обязанностей военной службы;
— на лиц, работающих на основании договоров гражданско-правового характера.
Соответственно, положения ст. 186 ТК РФ на указанных лиц не распространяются. Отметим, что законопроектом предусмотрены нормы для военнослужащих, аналогичные нормам ст. 186 и устраняющие данное несоответствие.