Отчет о прибылях и убытках: как заполнить в 2023 году

12.08.2023 0

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчет о прибылях и убытках: как заполнить в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Порядок заполнения отчёта о о финансовых результатах

2. Прибыль до налогообложения

3. Отчет о финансовых результатах

4. Распространенные ошибки при заполнении формы 2 бухгалтерского баланса

5. Строка 080 «Доходы от участия в других организациях»

6. Анализ рентабельности

7. Отражение налога на прибыль в организации

8. Кто готовит P&L отчет

Нужно начать с заполнения данных о предприятии — в соответствии с наименованиями строк. Организационно-правовая форма/форма собственности и вид деятельности пишутся словами (например, ООО/ частная, розничная торговля продовольственными товарами). Дата, ИНН, коды ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС, ОКЕИ заполняют цифрами. С 2019 года единица измерения в отчёте — только тыс. руб.

Электронная отчетность в государственные органы характеризуется тем, что:

обеспечивает прием-передачу отчетной документации в виде файлов, заверенных ЭЦП;
приравнивается к бумажной отчетности юридически;
позволяет автоматизировать формально-логический контроль (ФЛК), т.е. проверку соотношения показателей в различных частях отчета;
предполагает автоматическое получение подтверждения о приеме от государственного органа.

К числу неоспоримых преимуществ электронной отчетности относятся:

оперативность доставки документов и получения уведомлений об их приеме либо иной реакции со стороны государственного органа;
оперативность подготовки документации, в т.ч. проверки ее на ошибки с помощью средств ФЛК;
возможность быстрой корректировки уже сданных документов;
отсутствие расходов на ведение учета и организацию хранения отчетов, которые характерны для бумажного документооборота.

Порядок заполнения отчёта о о финансовых результатах

Потом идёт внесение данных в табличную часть. Использовать нужно суммы без НДС и акцизов. Далее покажем, какие данные нужно вносить, если используются разные формы отчёта о финансовых результатах.

Прибыль до налогообложения

Наибольшую трудность в заполнении, скорее всего, вызовут строки «Отложенные налоговые активы» (ОНА) и «Отложенные налоговые обязательства» (ОНО). О том, как рассчитывают ОНА и ОНО, мы уже рассказали в статье «Как сделать один баланс из 19 ПБУ» на с. 35. Сразу заметим: строки «Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства» формы N 2 не идентичны одноименным строкам в бухгалтерском балансе. Если в балансе указывают только сальдо по счетам 09 и 77 на конец года, то в форме N 2 подразумевают изменения (увеличение или уменьшение) ОНА и ОНО за год.

Впрочем, в 2003 г. ПБУ 18/02 только вступило в силу, и входного сальдо по счетам 09 и 77 на начало года не было. Следовательно, в балансе и в форме N 2 за прошедший год данные по строкам «ОНА» и «ОНО» совпадут. А вот в отчетности следующего года таких совпадений может и не быть.

Поскольку строка «Отложенные налоговые обязательства» при расчете чистой прибыли будет учитываться со знаком «минус», вам следует записать ее значение в круглых скобках.

В строку «Текущий налог на прибыль» поставьте сальдо субсчета «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68. Если все проводки по ПБУ 18/02 сделаны верно, то кредитовое сальдо этого субсчета на 31 декабря 2003 г. будет равно начисленному по итогам года налогу на прибыль.

Пример 3. Прибыль от продаж у ЗАО «Вымпел» за 2003 г. составила 500 000 руб. Фирма исчисляет налог на прибыль кассовым методом.

Отчет о финансовых результатах

Бланк отчета утвержден приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010. Бланк ОФР в 2022 году изменений не претерпел, сохранился в традиционном варианте, каким был в прошлые периоды, и представляет собой таблицу из 5 граф, содержащих:

№ строк пояснений к отчету;
Название показателя;
Коды строк (из перечня в прил. 4 к приказу № 66н);
Данные за отчетный период;
Данные прошлогоднего отчета аналогичного по времени текущему.

Составление ОФР имеет свои особенности:

значение выручки рассчитывается за минусом суммы НДС и акцизов;
результат деятельности отражается суммой строк значений чистой прибыли и итогов от переоценки ОС и прочих операций (если они проводились);
вычитаемый или отрицательный показатель заносится в скобки;
значения указываются в тыс. или млн. руб. без знаков после запятой;
значения текущего и предыдущего периода должны быть сопоставимы, т.е. при изменении правил учета данные прошлого года трансформируются в соответствии с ними;
в строках, где данные отсутствуют, проставляются прочерки.

Законами устанавливается, что бухгалтерская отчетность и входящий в ее состав бланк окуд 0710002 отчет о прибылях и убытках, сдаются:

В соответствующие налоговые органы — подавать ее нужно по месту регистрации. В связи с этим, если у субъекта существуют обособленные подразделения, он не должен направлять свои отчеты в ИФНС. Их сведения включаются в консолидированные отчет головной компании, которая сдает его по своему юридическому адресу.
В территориальные органы Росстата — направлять отчетность необходимо в обязательном порядке, если компания не хочет, чтобы применили к ней штрафы в достаточно крупных размерах.
Владельцам и учредителям фирмы — отчет за год должен ими утверждаться.
Иным государственным органам, если это напрямую указано в федеральных законах.

При заключении крупных контрактов партнеры могут в подтверждение благонадежности и финансовой состоятельности запросить у контрагентов бухгалтерскую отчетность.

Руководство может принять решение предоставить ее или отказать. Однако, оно должно понимать, что эти данные можно получить, воспользовавшись специальными программами или сервисами проверки партнеров.

Отчет о прибылях и убытках (ОПУ) — это табличное представление финансовых результатов деятельности организации за определенный период. Наряду с Бухгалтерским балансом, Отчет о прибылях и убытках является одной из двух важнейших форм бухгалтерской отчётности (форма №2). Начиная с отчетности за 2012 год данную форму переименовали в «Отчет о финансовых результатах», при этом суть и состав показателей не изменился.

Отчет о прибылях и убытка раскрывает ключевые финансовые показатели работы предприятия, такие как выручка, себестоимость продаж, коммерчески и управленческие расходы, прочие доходы и расходы, а также итоговый финансовый результат.

В отличие от Баланса, где данные приводятся по состоянию на определенную дату, Отчет о прибылях и убытках содержит показатели за определенный период нарастающим итогом с начала года (обычно, за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Распространенные ошибки при заполнении формы 2 бухгалтерского баланса

Многие ошибки при заполнении данной формы вызваны арифметическими неточностями. Поэтому заполняя отчет, лучше всего использовать специализированные комплексы, которые все вычисления производят автоматически.

При заполнении чаще всего допускают следующие ошибки:

Довольно часто при заполнении показателя «Выручка» бухгалтеры забывают из дохода исключить сумму начисленного НДС.
Также распространенной ошибкой является распределение доходов по видам без учета Положения по бухучету. Некоторые специалисты могут включать проценты или доходы от участия в других организациях в состав прочих доходов.
При определении текущего налога надо учитывать ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль», что многие не делают на практике.
Также нужно производить расшифровку некоторых показателей отчетности, которые приводятся в самом конце форме в виде справки. Специалисты довольно часто игнорируют этот момент.

Строка 080 «Доходы от участия в других организациях»

По строке 080 «Доходы от участия в других организациях» показываются поступления от долевого участия в уставных капиталах других обществ, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам, дивиденды по акциям, а также прибыль от совместной деятельности.

В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности такие доходы отражаются после того, как организация — источник выплаты этих доходов объявит о предстоящей выплате и конкретной сумме дохода.

Анализ рентабельности

Для анализа рентабельности используются следующие показатели:
1. EBIT (Earnings Before Interest and Taxes) — прибыль до выплаты процентов и налогов. Используется для оценки:

величины дохода, покрывающего задолженность перед бюджетом (по налогу на прибыль) и кредиторами (в части расходов по обслуживанию долга, отражаемых в составе операционных расходов) и достаточного для формирования чистой прибыли как источника финансирования расширенного воспроизводства и выплаты дивидендов;
рентабельности активов, при осуществлении инвестиционных мероприятий — в сравнении со средневзвешенной стоимостью капитала;
влияния роли финансовых факторов (доля заемных средств в структуре капитала и процентная ставка за пользование заемными средствами) на чистую прибыль и рентабельность собственного капитала;
значений коэффициента покрытия расходов по обслуживанию долга (прибыль до выплаты процентов и налога на прибыль (проценты к уплате)).

2. EBITDA (earnings before interest, taxes, deprecation and amortization) — прибыль до вычета амортизации, выплаты процентов и налога на прибыль. Используется для оценки доходности и возможностей компании покрывать расходы. На его основе рассчитывается коэффициент как доля EBITDA в выручке от продажи.

3. Показатель денежного потока — суммы чистой прибыли от операционной деятельности и амортизации. Этот показатель:

характеризует величину дохода, остающегося в распоряжении организации на цели простого и расширенного воспроизводства, выплату доходов собственникам;
используется в анализе движения денежных средств, выполняемом косвенным методом, и увязывает чистую прибыль с изменением денежных средств;
в сопоставлении с учетной стоимостью активов рассчитывается как коэффициент, характеризующий возможности самофинансирования обновления активов компании.

Отчет о финансовых результатах надлежит сдавать в составе годовой бухгалтерской отчетности в следующие контролирующие органы:

ИФНС. Отчет подается в налоговую инспекцию по месту регистрации хозяйствующего субъекта. Если учреждение имеет различные филиалы и подразделения, сдается консолидированная отчетность, то есть все отчеты подразделений объединяются в единую сводку и сдаются в территориальную ИФНС по месту регистрации головной компании.
Локальные органы статистики. Росстат требует сдавать бланк в обязательном порядке. Если учреждение проигнорирует эту обязанность, инстанция наложит серьезные штрафы.
Учредителям предприятия ежегодно. Владельцы изучают, анализируют, проверяют, а затем утверждают отчет.

Ряд контролирующих органов вправе затребовать бланк 0710002 по необходимости.

Отчетность запрашивают исполнители при заключении договоров и контрактов в особо крупных размерах для подтверждения финансовой состоятельности заказчика. Руководитель вправе отказать контрагенту и не демонстрировать им величины своих прибылей и убытков.

В типовой форме Отчета строки не пронумерованы. Коды для строк посмотрите в приложении 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Нумеровать строки нужно, только если сдаете отчетность в отделение статистики и в налоговую инспекцию. При этом существуют особенности для отдельных категорий организаций. Например, субъекты малого предпринимательства отражают в балансе укрупненные показатели, которые включают в себя несколько показателей. Код строки в таком случае проставьте по тому показателю, который по величине больше других, входящих в эту строку.

Если же отчетность составляете для акционеров или других пользователей, не являющихся представителями госконтроля, строки нумеровать необязательно.

Это следует из пункта 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Отражение налога на прибыль в организации

Для отражения налога на прибыль в отчёте о финансовых результатах задействованы строки с 2410 по 2450:

В строке 2410 указывается разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счёта 68 субсчёт «Расчёты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетами 09, 77, 99;
В строке 2421 отражается суммарная разница между оборотами по дебету и кредиту счёта 99 с/счёт «Постоянные налоговые обязательства» в корреспонденции со счётом 68 с/счёт «Расчёты по текущему налогу на прибыль»;
В строке 2430 отражается суммарная разница между оборотами по дебету и кредиту счёта 77 в корреспонденции со счётом 68 с/счёт «Расчёт по текущему налогу на прибыль»;
В строке 2450 отражается суммарная разница между оборотами по дебету и кредиту счёта 09 в корреспонденции со счётом 68 с/счёт «Расчёт по текущему налогу на прибыль».

Заполняют форму нарастающим итогом за прошедший календарный год (с 1 января по 31 декабря) – именно такой отчетный период установлен для бухгалтерской отчетности законодательством (ст. 15 закона № 402-ФЗ).

При создании, реорганизации или ликвидации компании действуют особые правила. Для определения отчетного периода для новых компаний учитывается дата регистрации фирмы:

если госрегистрация проведена до 30 сентября – с даты регистрации по 31 декабря отчетного года;
при регистрации после 30 сентября – первая бухотчетность составляется со дня регистрации компании по 31 декабря года, следующего за годом создания.

В соответствующие налоговые органы — подавать ее нужно по месту регистрации. В связи с этим, если у субъекта существуют обособленные подразделения, он не должен направлять свои отчеты в ИФНС. Их сведения включаются в консолидированные отчет головной компании, которая сдает его по своему юридическому адресу.
В территориальные органы Росстата — направлять отчетность необходимо в обязательном порядке, если компания не хочет, чтобы применили к ней штрафы в достаточно крупных размерах.
Владельцам и учредителям фирмы — отчет за год должен ими утверждаться.
Иным государственным органам, если это напрямую указано в федеральных законах.

Внимание! Также довольно часто формы отчетности запрашиваются банками и иными кредитными организациями при получении компанией различных кредитов. Например, если необходимо получить кредит на развитие или открытие бизнеса.

Кто готовит P&L отчет

Как правило, формирование отчета не требует каких-то особых условий или сложного программного обеспечения. Его подготовкой и ведением вполне сможет заниматься рядовой бухгалтер или экономист. И первое, с чем ему придется столкнуться – это таблица в Excel, состоящая из двух основных блоков “Доходы” и “Расходы”.

Нет четкого определения статей, которые обязательно должны отражаться в той или иной категории. Во многом это будет зависеть от специфики деятельности компании, разветвленности структуры, организации производственного процесса, рынка сбыта и т.д.

Также стоит учитывать важный нюанс: согласно МСФО (международным стандартам) доходные и расходные операции должны заноситься в сводную таблицу по факту совершения операции (т.е. когда товар отгружен, продан/куплен), а не по дате зачисления или расходования денежных средств. Операции с денежными ресурсами удобнее отражать отдельной строкой, чтобы понимать сколько оборотных средств есть у предприятия на отчетную дату (см. таблицу из примера).