Совместительство без основного места работы
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Совместительство без основного места работы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бессрочный ТД – это документ, в котором не прописываются и не устанавливаются сроки действия. Он считается самым популярным и востребованным. Нередко случаются ситуации, когда обе стороны продолжают сотрудничество и в результате договор становится бессрочным.
Варианты трудовых договоров
Срочный договор – это документ, который заключается на определенный срок действия. Он может иметь разный характер в зависимости от специфики работ и в зависимости от принятого соглашения. Можно выделить самые распространенные причины заключения таких договоров:
- устройство в целях практики или стажировки;
- сезонная работа;
- временное замещение отсутствующего работника;
- увеличение объемов производства на определенный промежуток времени.
В каком порядке предоставляется отпуск внутреннему совместителю?
Статьей 286 ТК РФ определено, что лицам, работающим по совместительству, ежегодные оплачиваемые отпуска предоставляются одновременно с отпуском по основной работе. Если на работе по совместительству сотрудник не отработал 6 месяцев, то отпуск предоставляется авансом.
Если сотрудник работает в одной организации сразу по двум штатным единицам (по трудовому договору по основному месту работы и по совместительству), то ему должен быть предоставлен ежегодный отпуск по двум основаниям. Эта обязанность работодателя возникает исходя из ч. 1 ст. 122 ТК РФ, устанавливающей обязанность работодателя ежегодно предоставлять сотрудникам оплачиваемый отпуск.
Согласно ч. 2 ст. 286 ТК РФ если на работе по совместительству продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска сотрудника меньше, чем продолжительность отпуска по основному месту работы, то работодатель по просьбе сотрудника предоставляет ему отпуск без сохранения заработной платы соответствующей продолжительности.
Как правильно оформлять прием сотрудника по совместительству
Совместительство – это одновременное исполнение трудовых функций на двух (а возможно и более) рабочих местах, одно из которых является основным. Деятельность по прочим рабочим местам выполняется исключительно в те промежутки времени, которые не заполнены выполнением основных трудовых обязанностей.
Работа по совместительству должна быть обязательно официально оформлена согласно следующим статья законодательства: ст. 282, ст. 283, ст. 65 ТК РФ. Процесс приема на работу унифицирован, но немного отличается процедура оформления.
Однако трудовой документ заключается на всех рабочих местах: и на основном, и на совмещаемом. Наличие подобных трудовых договоров не ограничено законом. Все зависит от возможностей работника. Согласно ТК РФ численность мест по совместительству не ограничивается. Однако существуют определенные категории граждан, которые нельзя принимать на подобные работы.
Например, на условиях совместительства не могут работать:
- несовершеннолетние;
- если характер основного рабочего места и по совместительству одинаков, то, как правило, допускать совмещение нельзя;
- работники частных охранных компаний при совмещении с государственными должностями;
- для работников образовательной сферы и медицинских учреждений существует максимальный лимит по времени трудовой деятельности по совместительству.
Первоначальным этапом является подготовка документации. Все документы можно классифицировать на два типа:
- основные;
- дополнительные.
Первый тип предусмотрен ТК РФ. Они являются обязательными и трудоустройство без них невозможно. Без них оформление на работу невозможно.
Дополнительные документы не являются обязательным требованием законодательства. Однако они являются желательными, так как повышают шансы на трудоустройство.
В таблице ниже представлен список базовых документов при трудоустройстве по совместительству.
| Основная документация согласно ст. 283 ТК РФ | Характеристика |
| Паспорт | Его предъявление обязательно.
Если нет возможности, то любой другой документ, удостоверяющий личность. |
| Документ об образовании | Варианты:
· диплом; · сертификат. Цель: подтверждение наличия навыков и знаний по специальности.. Если навыки нельзя подтвердить официально, то трудоустройство может быть признано незаконным. Работа должна соответствовать документу об образовании. |
| Справка с основного места работы | В ней содержатся данные об условиях работы на основном месте.
Особенно актуальна при устройстве на рабочем месте с вредными факторами среды или при наличии повышенной опасности |
Наиболее распространенные ошибки
Ошибка № 1. При трудоустройстве на работу сотрудника наниматель потребовал от него документы, подтверждающие наличие в собственности жилья. Он сослался на то, что требуется подтверждение регистрации по месту жительства.
Комментарии: требуемый документ о наличии собственности не является обязательным и не предусмотрен в списке ТК РФ. Такой документ не играет никакой роли при трудоустройстве. Предъявление его не является обязательным. Он даже не состоит в списке дополнительных. В целом, отсутствие регистрации не может послужить основой для отказа в приеме на работу. Для подтверждения регистрации достаточно паспорта.
Подведем итоги. Прием на работу по совместительству- это особенный процесс, который требует правильного подхода в вопросе сбора документов. В ТК РФ прописан перечень документации, требуемой при трудоустройстве как при внешнем, так и внутреннем совместительстве.
Пример 1: Иванов И.И. по основному месту работы в ООО «Континент» трудится с понедельника по четверг, в пятницу у него выходной день. Помимо этого он работает по совместительству в ООО «Вега», где ему установили такой режим работы: понедельник, вторник — по 4 часа в день с 18.00 ч по 22.00 ч, в среду выходной, в четверг – 4 часа с 18.00 ч по 22.00 ч, в пятницу – полный 8 часовой рабочий день с 9.00 ч до 18.00 ч (с перерывом на обед с 13.00 ч до 14.00 ч). В общем у Иванова получилось 20 часов работы в неделю.
Пример 2: Петров П.П. трудится по совместительству в ООО «Вега». В трудовом договоре предусмотрена оплата труда по итоговому результату работы. Петров в установленное для него рабочее время выполняет норму труда, установленную для основных работников. В соответствии с этим, оплата труда Петрова рассчитывается исходя из фактически им выполненной работы.
Законодательная база (статьи ТК РФ)
| Статья 284 ТК РФ | «Продолжительность рабочего времени при работе по совместительству» |
| Статья 142 ТК РФ | «Ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы» |
| Статья 73 ТК РФ | «Перевод работника на другую работу в соответствии с медицинским заключением» |
Варианты оплаты пособия совместителям
В практике встречаются несколько ситуаций трудоустройства работника. Вариант оплаты ЛН зависит от возникающих обстоятельств.
| Условия трудоустройства | Порядок получения пособия |
| Работник имел трудоустройство в течение предшествующих 2 лет у одних и тех же работодателей | Выплата пособия осуществляется каждым работодателем на основании оригиналов бюллетеней, выданных медучреждением |
| Работник занят у одних работодателей, а предыдущие 2 года был трудоустроен у других работодателей | Оплата нетрудоспособности осуществляется по одному листку, предъявленному текущему или другому работодателю по выбору. При расчете среднего заработка учитывается доход, полученный в предшествующих местах работы |
| Работник имел трудоустройство как в текущей организации, так и у других работодателей | Оплата производится по одному ЛН у любого из текущих работодателей, определенного работником по выбору |
| Работник имел трудоустройство у нескольких работодателей, в предшествующие 2 года трудился как в текущей организации, так и у других работодателей | Оплата осуществляется по всем местам работы с учетом полученного дохода либо по одному ЛН у любого из текущих работодателей, выбранного работником |
| Лицо трудоустроено у одного работодателя, период внутреннего совместительства менее 2 лет | При расчете выплата пособия осуществляется по одному документу, в сумму среднего заработка включаются все полученные доходы, включая по месту внутреннего совместительства |
Ограничения, касающиеся оплаты больничного листа по совместительству
Оплата больничного совместителю осуществляется с теми же ограничениями, что и по основному месту работы. Основное ограничение предусмотрено ст. 7 закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Согласно данной норме, конкретная сумму пособия будет рассчитываться в процентах от среднего заработка с учетом страхового стажа работника: чем больше стаж, тем большая доля среднего заработка полагается.
Конкретные величины определяются следующим образом:
|
Величина страхового стажа |
Часть среднего заработка |
|
8 лет и более |
100% |
|
от 5 до 8 лет |
80% |
|
меньше 5 лет |
60% |
Как правильно оформлять прием сотрудника по совместительству
Совместительство – это одновременное исполнение трудовых функций на двух (а возможно и более) рабочих местах, одно из которых является основным. Деятельность по прочим рабочим местам выполняется исключительно в те промежутки времени, которые не заполнены выполнением основных трудовых обязанностей.
Работа по совместительству должна быть обязательно официально оформлена согласно следующим статья законодательства: ст. 282, ст. 283, ст. 65 ТК РФ. Процесс приема на работу унифицирован, но немного отличается процедура оформления.
Однако трудовой документ заключается на всех рабочих местах: и на основном, и на совмещаемом. Наличие подобных трудовых договоров не ограничено законом. Все зависит от возможностей работника. Согласно ТК РФ численность мест по совместительству не ограничивается. Однако существуют определенные категории граждан, которые нельзя принимать на подобные работы.
Например, на условиях совместительства не могут работать:
- несовершеннолетние;
- если характер основного рабочего места и по совместительству одинаков, то, как правило, допускать совмещение нельзя;
- работники частных охранных компаний при совмещении с государственными должностями;
- для работников образовательной сферы и медицинских учреждений существует максимальный лимит по времени трудовой деятельности по совместительству.
Первоначальным этапом является подготовка документации. Все документы можно классифицировать на два типа:
- основные;
- дополнительные.
Первый тип предусмотрен ТК РФ. Они являются обязательными и трудоустройство без них невозможно. Без них оформление на работу невозможно.
Дополнительные документы не являются обязательным требованием законодательства. Однако они являются желательными, так как повышают шансы на трудоустройство.
В таблице ниже представлен список базовых документов при трудоустройстве по совместительству.
| Основная документация согласно ст. 283 ТК РФ | Характеристика |
| Паспорт |
Его предъявление обязательно. Если нет возможности, то любой другой документ, удостоверяющий личность. |
| Документ об образовании |
Варианты: · диплом; · сертификат. Цель: подтверждение наличия навыков и знаний по специальности.. Если навыки нельзя подтвердить официально, то трудоустройство может быть признано незаконным. Работа должна соответствовать документу об образовании. |
| Справка с основного места работы |
В ней содержатся данные об условиях работы на основном месте. Особенно актуальна при устройстве на рабочем месте с вредными факторами среды или при наличии повышенной опасности |
Совместительство и совмещение
Необходимо четко различать понятия совместительства и совмещения, поскольку это две разные категории, которые по-разному оформляются и по-разному оплачиваются. Совместитель – это всегда работник, который выполняет иные обязанности в свое свободное время, и такая работа может быть бессрочной.
Работник по совмещению – это человек, который в свое рабочее время совмещает выполнение своих основных обязанностей и дополнительных. Такая работа всегда временна и не может выполняться без письменного согласия работника.
Оплата труда совместителей и работающих по совмещению происходит на разных основаниях и по-разному начисляется. Первым – на основании положений трудового договора, вторым – по соглашению сторон. Обычно это процент от заработной платы или строго оговоренная сумма.
Кроме того, эти две категории работников оформляются разными документами и по-разному учитываются при заполнении документов для налоговой службы. Эти две категории работников – совмещающих и совместителей – во избежание штрафов необходимо правильно учитывать и правильно оформлять на предприятии.
Кроме того, существует определенный круг лиц, которые не могут выполнять работы по совместительству:
- руководители предприятий и организаций;
- несовершеннолетние;
выполняющие работы с вредными и тяжелыми условиями труда, если работа по совместительству подразумевает такие же условия.
Комментарий к Статье 282 ТК РФ
В части 1 статьи 282 вводится определение понятия «совместительство», выделяющее его как отдельный вид трудового договора.
Особенностями совместительства являются:
1. Работа по другому (помимо основного) трудовому договору.
2. Работа за пределами рабочего времени основного трудового договора.
Исключение из общего правила установлено Постановлением Минтруда России от 30 июня 2003 г. N 41 «Об особенностях работы по совместительству педагогических, медицинских, фармацевтических работников и работников культуры». Согласно подпункту «в» пункта 1 этого Постановления, педагогическая работа высококвалифицированных специалистов на условиях совместительства с согласия работодателя может осуществляться в образовательных учреждениях повышения квалификации и переподготовки кадров в основное рабочее время с сохранением заработной платы по основному месту работы.
У педагогических, медицинских, фармацевтических работников и работников культуры не считаются совместительством и не требуют заключения (оформления) трудового договора:
1) литературная работа, в том числе работа по редактированию, переводу и рецензированию отдельных произведений, научная и иная творческая деятельность без занятия штатной должности;
2) проведение медицинской, технической, бухгалтерской и иной экспертизы с разовой оплатой;
3) педагогическая работа на условиях почасовой оплаты в объеме не более 300 часов в год;
4) осуществление консультирования высококвалифицированными специалистами в учреждениях и иных организациях в объеме не более 300 часов в год;
5) осуществление работниками, не состоящими в штате учреждения (организации), руководства аспирантами и докторантами, а также заведование кафедрой, руководство факультетом образовательного учреждения с дополнительной оплатой по соглашению между работником и работодателем;
6) педагогическая работа в одном и том же учреждении начального или среднего профессионального образования, в дошкольном образовательном учреждении, в образовательном учреждении общего образования, учреждении дополнительного образования детей и ином детском учреждении с дополнительной оплатой;
7) работа без занятия штатной должности в том же учреждении и иной организации, в том числе выполнение педагогическими работниками образовательных учреждений обязанностей по заведованию кабинетами, лабораториями и отделениями, преподавательская работа руководящих и других работников образовательных учреждений, руководство предметными и цикловыми комиссиями, работа по руководству производственным обучением и практикой студентов и иных обучающихся, дежурство медицинских работников сверх месячной нормы рабочего времени по графику и др.;
8) работа в том же образовательном учреждении или ином детском учреждении сверх установленной нормы часов педагогической работы за ставку заработной платы педагогических работников, а также концертмейстеров, аккомпаниаторов по подготовке работников искусств;
9) работа по организации и проведению экскурсий на условиях почасовой или сдельной оплаты без занятия штатной должности.
Выполнение работ, указанных в пунктах 2 — 7 допускается с согласия работодателя в основное рабочее время (п. 2 Постановления Минтруда России от 30 июня 2003 г. N 41).
Заключение одним работником нескольких договоров о работе по совместительству, если федеральным законом не установлено иное, вполне допустимо.
Различается совместительство внутреннее (по месту основной работы) и внешнее (у другого работодателя).
Внутреннее совместительство состоит в том, что с работником заключается два трудовых договора — основной и договор о работе по совместительству. Работа по совместительству в той же организации, с которой заключен основной трудовой договор, не может осуществляться по той же профессии, специальности или должности, которая предусмотрена основным трудовым договором. Это ограничение многими специалистами признается необоснованным и не соответствующим практике использования кадров на условиях внутреннего совместительства.
Часть 3 статьи 333 ТК устанавливает разрешение работы по совместительству по аналогичной должности, специальности, а в соответствии с Постановлением Минтруда России от 30 июня 2003 г. N 41 «Об особенностях работы по совместительству педагогических, медицинских, фармацевтических работников и работников культуры» определяется продолжительность работы по совместительству, которая не должна превышать:
— врачам и среднему медицинскому персоналу городов, районов и иных муниципальных образований, где имеется их недостаток, — месячной нормы рабочего времени, исчисленной из установленной продолжительности рабочей недели. При этом продолжительность работы по совместительству по конкретным должностям в учреждениях и иных организациях федерального подчинения устанавливается в порядке, определяемом федеральными органами исполнительной власти, а в учреждениях и иных организациях, находящихся в ведении субъектов РФ или органов местного самоуправления, — в порядке, определяемом органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления;
— младшему медицинскому и фармацевтическому персоналу — месячной нормы рабочего времени, исчисленной из установленной продолжительности рабочей недели;
— педагогическим работникам (в том числе тренерам-преподавателям, тренерам) — половины месячной нормы рабочего времени, исчисленной из установленной продолжительности рабочей недели;
— педагогическим работникам (в том числе тренеров-преподавателей, тренеров), у которых половина месячной нормы рабочего времени по основной работе составляет менее 16 часов в неделю, — 16 часов работы в неделю;
— работников культуры, привлекаемых в качестве педагогических работников дополнительного образования, концертмейстеров, балетмейстеров, хормейстеров, аккомпаниаторов, художественных руководителей — месячной нормы рабочего времени, исчисленной из установленной продолжительности рабочей недели.
Внутреннее совместительство не разрешается в случаях, предусмотренных частью 4 статьи 98 ТК, когда установлена сокращенная продолжительность рабочего времени. Однако ТК и иные федеральные законы могут устанавливать исключения из этого правила. Так, частью 5 статьи 282 ТК предполагается установление особенностей работы по совместительству для отдельных категорий работников. Эта правовая норма уточнена Постановлением Минтруда России от 30 июня 2003 г. N 41. Поименованные в нем категории работников могут работать по совместительству и в случаях сокращенной продолжительности рабочего времени (за исключением работ, в отношении которых нормативными правовыми актами РФ установлены санитарно-гигиенические ограничения). Например, медицинские работники, для которых в соответствии со статьей 350 ТК установлено сокращенное рабочее время, могут работать на условиях внутреннего совместительства, если их работа не связана с вредными условиями труда, являющимися самостоятельным основанием ограничения рабочего времени.
Входит ли в стаж работа по совместительству
Согласно нормам действующего законодательства (стат. 60.1 ТК) специалист в свободное от основной занятости время может работать совместителем. При этом трудовые договоры можно заключать с тем же работодателем или другим. Как учитывается при работе по совместительству стаж? Прибавляется или нет? Работа по совместительству идет в стаж для пенсии? Разберемся в вопросе.
Читайте: Совместительство и совмещение профессий (должностей)
Работа по совместительству входит в трудовой стаж, но не суммируется с основной занятостью, если оба периода совпадают. Ведь в этом случае у сотрудника уже учтен стаж по основному месту работы. Если же специалист из основной организации уволился, работа по совместительству в стаж включается. Поскольку в данной ситуации специалист работает только на одном предприятии.
Нужно ли заключать трудовой договор при совместительстве
Работа по совместительству требует соответствующего документального оформления. Обязательному составлению подлежат те же бумаги, что при трудоустройстве по основному месту.
Исключением при этом является трудовая книжка – она присутствует у каждого гражданина в единственном экземпляре. Она, как правило, хранится у основного работодателя. Именно он должен внести в нее информацию по поводу совместительства (вншенего или внутреннего) своего сотрудника. Последний, в свою очередь, должен предоставить для этого соответствующую информацию.
При приеме на работу совместителя между ним и стороной работодателя заключается трудовой договор, оформляемый в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ. Только при таком условии трудовые отношения будут считаться официально зарегистрированными.
Какие документы следует приложить?
На основании ТК РФ (ст. 283) лицу, устраивающемуся на фирму по совместительству, требуется предъявить ксерокопию паспорта, документ на ИНН и справки, свидетельствующие об образовании и степени квалификации.
Если работа относится к вредным условиям, новому руководителю потребуется документ об условиях деятельности с основной фирмы.
При совместительстве внутри фирмы никаких документов предъявлять не требуется.
Однако, согласно ст. 65 ТК РФ к написанному заявлению необходимо прикрепить:
- Две фотографии.
- Страховой документ.
- Трудовую книжку.
- Военный билет.
- Справку с места главной деятельности.
- Документы о рождении детей.
- Анкету.
Некоторые начальники могут попросить к предъявлению добавочные документы, например, медицинское освидетельствование или специализированный допуск к трудовой деятельности (при принятии иностранца).
Совместительское функционирование, как правило, в трудовую книжку не записывается, но по желанию работающего Законом не запрещается вносить информацию.
Налогообложение доходов работника — совместителя.
После того, как с работником-совместителем заключен трудовой договор и подсчитаны часы фактически отработанного времени, рассчитывается сумма его заработной платы к начислению. Порядок ее расчета зависит от условий трудового договора и норм Положения об оплате труда в конкретной организации.
С начисленной суммы зарплаты нужно исчислить налоги (ИПН и СН) и соцплатежи (ВОСМС, ООСМС, СО, ОПВ). При этом важно соблюсти ограничения, накладываемые законами на максимальную базу для исчисления того или иного платежа. В месяц совокупно с доходов работника не может быть удержано больше определенного предела, например, по ОПВ, ВОСМС и СО. По ИПН также нужно быть уверенным, что работник уже не использует положенные ему вычеты у первого работодателя. Для этого и нужна справка с основного места работы, которую запрашивают у работника при заключении трудового договора (п.4 ст.32 ТК РК).
Рассмотрим каждый вид платежа отдельно.
ВОСМС и ООСМС.
Так, например, согласно закону №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании» с доходов работника необходимо исчислять ООСМС 3% (п.1 ст.27 закона) и ВОСМС 2% (п.1 ст.28 закона).
При этом ежемесячный доход для исчисления взносов и отчислений, согласно п.3 ст.29 закона, не должен превышать 10 МЗП (600 000 тг. в 2022 г.). При этом нужно обратить внимание, что для ООСМС порог в 10 МЗП действует для каждого работодателя, а для ВОСМС –для суммы всех видов дохода работника за месяц.
Это значит, что ООСМС за совместителя можно исчислять исходя из начисленной зарплаты, соблюдая только порог в 10 МЗП. При этом неважно, какую сумму перечислил в фонд первый работодатель. А при исчислении ВОСМС нужно уточнить, какую сумму удержал с доходов работника работодатель по основному месту работы. Совокупно за месяц по всем работодателям сумма перечисленных в фонд ВОСМС по работнику не должна превысить:
60 000 *10 *2% = 12 000 тг.
За этим вопросом нужно особенно строго следить, если по основному месту работы у работника высокая заработная плата, приближенная к максимальному порогу в 10 МЗП.
Если по первому месту работы сумма ВОСМС составила максимум, то второму работодателю не нужно удерживать с доходов работника ВОСМС. Но необходимо запросить с него справку о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносов, выданную работодателем или налоговым агентом (п.3 ст.29 закона №405-V).
Если по основному месту работы лимит не исчерпан, то второй работодатель уплачивает в фонд только разницу:
12 000 тг – ВОСМС, уплаченный первым работодателем = сумма ВОСМС к уплате по месту работы по совместительству.
Например, по основному месту работы в ТОО на ОУР у работника зарплата составляет 450 000 тг. По совместительству в другом ТОО на ОУР ему начислено еще 170 000 тг. Итого доход за месяц:
450 000 +170 000 =620 000 тг.
Эта сумма совокупно превышает порог по ВОСМС (600 000 тг. в 2022 г.), поэтому к расчету принимается только сумма в пределах этого ограничения, т.е. 600 000 тг. Сумма ООСМС по каждому работодателю порог не превышает.
По основному месту работы ВОСМС и ООСМС составят:
450 000 *3% =13 500 тг. (ООСМС 1)
450 000 *2% = 9 000 тг. (ВОСМС 1)
По месту работы по совместительству сумма составит:
170 000 *3% =5 100 тг. (ООСМС 2)
По ВОСМС к расчету можно принять только сумму, не превышающую по обоим работодателям 10 МЗП:
600 000 -450 000 =150 000 тг.
150 000 *2% =3 000 тг. (ВОСМС 2)
Проверка:
9 000 (ВОСМС 1) +3 000 (ВОСМС 2) =12 000 тг. – максимальная сумма ВОСМС за месяц по совокупности доходов работника не превышена.
ОПВ
Расчет ОПВ регламентируется п.1 ст.25 закона №105-V от 21.06.2013 г. «О пенсионном обеспечении …». Максимальная сумма ежемесячного дохода, принимаемая для исчисления ОПВ, не должна превышать 50 МЗП (3 000 000 тг. в 2022 г.). При этом закон не содержит оговорки, что этот порог должен применяться к совокупности доходов работника за месяц. Т.е. данный лимит действует для каждого работодателя.
А значит, работодатель у которого трудится совместитель, может исчислять ОПВ исходя из начисленной ему зарплаты и не сверяться с суммами ОПВ, перечисленными в ЕНПФ работодателем по основному месту работы.
Продолжая рассматривать выше приведенный пример, сумма ОПВ по обоим работодателям составит:
450 000 *10% =45 000 тг. (ОПВ 1)
170 000*10% =17 000 тг. (ОПВ 2).
СО
Расчет соцотчислений (СО) регламентируется законом №405-II от 25.04.2003 г. «Об обязательном социальном страховании». Согласно п.3 ст.15 данного закона ежемесячно от одного плательщика СО должны исчисляться от дохода не более 7 МЗП (420 000 тг. в 2022 г.). Ставка СО составляет 3,5% (п.1 ст.14 закона).
Здесь также нет указания на то, что доход работника должен исчисляться совокупно. А следовательно, порог дохода в 7 МЗП должен соблюдать каждый работодатель в отдельности.
Если у второго работодателя оплата за совместительство невелика (менее 1 МЗП), то СО в любом случае следует исчислить исходя из 1 МЗП.
Напомним, что при расчете СО из суммы зарплаты исключается ОПВ.
В рассматриваемом примере:
(450 000 -45 000 (ОПВ)) *3,5% =405 000 *3,5% =14 175 тг. (СО 1)
(170 000 -17 000 (ОПВ))*3,5% =153 000 *3,5% =5 355 тг. (СО 2)
СН
Расчет соцналога (СН) за работников зависит от того, какой налоговый режим применяет работодатель. При этом налога может не быть вовсе (например, если работодатель работает по упрощенке), составлять фиксированную сумму (например 1 МРП для ИП на ОУР), или рассчитываться по ставке 9,5% за минусом СО (для ТОО на ОУР).
Расчет делает каждый работодатель отдельно, не принимая в расчет те платежи, что сделал другой.
В нашем примере работник работает одновременно в двух ТОО на ОУР. В этом случае СН рассчитывается по ставке 9,5% за минусом СО.
Также следует обратить внимание, что из налогооблагаемой базы по СН исключается ОПВ и ВОСМС. При этом сумму ВОСМС нужно брать именно ту, что была уплачена вторым работодателем с учетом ВОСМС по основному месту работы.
(450 000 -45 000 (ОПВ) -9 000 (ВОСМС)) *9,5% — 14 175 (СО) =396 000*9,5% -14 175 = 23 445 тг. (СН 1)
(170 000 -17 000 (ОПВ) -3 000 (ВОСМС))*9,5% — 5 355 (СО) =150 000 *9,5% -5 355 = 8 895 тг. (СН 2).
ИПН у источника выплаты с доходов совместителя
С доходов, выплаченных совместителю, необходимо удержать ИПН. Несмотря на то, что порядок удержания ИПН у совместителя ничем не отличается от налогообложения доходов рядовых работников, есть и нюансы. Связаны они с налоговыми вычетами по ИПН.
Согласно ст.322 НК РК обложению ИПН подлежат следующие доходы работника (в т.ч. и работающего по совместительству):
-
выплаченные деньги в наличной или безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;
-
доходы работника в натуральной форме;
-
доходы работника в виде материальной выгоды.
К сумме рассчитанной зарплаты совместителя применяется ставка ИПН 10% (ст.320 НК РК). При этом совместитель имеет право на вычеты, предусмотренные ст.342 НК РК, в т.ч:
-
по ОПВ;
-
по ВОСМС;
-
стандартный вычет 14 МРП;
-
стандартный вычет 882 МРП (при наличии оснований);
-
на медицину.