Можно ли сдать НДС на бумажном носителе в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли сдать НДС на бумажном носителе в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На первый взгляд, раз уж НДС надо начислять при реализации товаров, работ, услуг, он ничем не отличается от налога с продаж (с оборота). Но если мы вернемся к его полному названию – «налог на добавленную стоимость», то становится понятным, что облагаться им должна не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость. Добавленная стоимость – это разница между стоимостью проданного товара, работ, услуг и расходами на приобретение материалов, сырья, товаров, других ресурсов, затраченных на них.
Бухгалтерская отчетность сдается только в электронном виде
Сдача бухгалтерской отчетности в 2022 году на бумажном носителе невозможна, ее примут только в электронном виде. Согласно ст. 18 Федерального закона №402-ФЗ, бухгалтерская отчетность за 2021 год и последующие отчетные периоды можно подавать в ФНС только в электронном виде.
Сдавать обязательный экземпляр своей отчетности в электронном виде с 2022 года предписано всем юридическим лицам любой системы налогообложения, обязанным вести обычный или сокращенный бухгалтерский учет. Послабление, введенное ранее для малого бизнеса, позволявшее субъектам МСП отчитываться на бумаге, больше не действует.
Не представлять бухотчетность в электронном виде могут только организации, связанные с гостайной, религиозные организации, ЦБ и отчитывающиеся ему финорганизации.
Когда нужно сдавать декларацию по НДС
Правительством РФ с 1 января 2023 года введены единые сроки сдачи отчётности для всех налогоплательщиков — до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом (месяцем, кварталом, годом). Для декларантов НДС ничего не поменялось — они и раньше сдавали отчёты до 25 числа:
- за 1 квартал — до 25 апреля;
- за 2 квартал — до 25 июля;
- за 3 квартал — до 25 октября;
- за 4 квартал — до 25 января.
В каких случаях подаётся нулевой отчёт НДС
Плательщики НДС должны подавать отчётность, даже если показатели отсутствуют. Показателей может не быть в следующих случаях:
- в отчётном периоде деятельность не велась либо велась только за пределами РФ;
- в отчётном периоде были только операции, не облагаемые НДС;
- субъект производил операции длительного цикла (срок выполнения — более полугода).
Декларацию необходимо сдать, потому что в ней также отражаются:
- вычеты по НДС;
- суммы восстановленного налога;
- операции, не облагающиеся НДС, в том числе проводящиеся за рубежом.
Если нет показателей, подают нулевую декларацию НДС или единую упрощённую декларацию.
Что такое вычет по НДС
Отсюда становится понятным необходимость получения налогового вычета по НДС. Вычет уменьшает сумму НДС, начисленного при реализации, на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщику при приобретении товаров, работ, услуг. Рассмотрим на примере.
Организация «А» закупила у организации «В» товар для перепродажи стоимостью 7 000 рублей за одну единицу. Сумма НДС составила 1 400 рублей (по ставке 20%), итого цена закупки равна 8 400 рублей. Далее организация «А» продает товар организации «С» уже по 10 000 рублей за единицу. НДС при реализации равен 2 000 рублей, который организация «А» должна перечислить в бюджет. В сумме 2 000 рублей уже «скрыт» тот НДС (1 400 рублей), который был оплачен при закупке у организации «В».
По сути, обязательство организации «А» перед бюджетом по НДС равно всего 2 000 – 1 400 = 600 рублей, но это при условии, что налоговые органы зачтут этот входящий НДС, то есть предоставят организации налоговый вычет. Получение этого вычета сопровождается множеством условий, ниже мы рассмотрим их подробнее.
Кроме вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг, НДС при реализации можно уменьшить на суммы, указанные в статье в статье 171 НК РФ. Это НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ; при возврате товара или отказе от выполнения работ, оказания услуг; при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и др.
При ввозе товаров на территорию РФ импортеры платят на таможне НДС, который рассчитывается в составе таможенных платежей (ст. 318 Таможенного кодекса РФ). Исключение – ввоз товаров из Республики Беларусь и Республики Казахстан, в этих случаях уплата НДС оформляется в налоговой инспекции на территории России.
Обратите внимание, что при ввозе товаров на территорию России, НДС платят все импортеры, в том числе работающие на специальных налоговых режимах (УСН, ЕСХН, ПСН), и те, кто освобожден от уплаты НДС по статье 145 НК РФ.
Ставка НДС при импорте равна 10% или 20%, в зависимости от вида товаров. Исключением являются товары, указанные статье 150 НК РФ, при ввозе которых НДС не взимается. Налоговая база, на которую будет начисляться НДС при ввозе товаров, рассчитывается как общая сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акциза (для подакцизных товаров).
Представление декларации в бумажном виде
Раздел 1 является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации.
В листе обязательно указывается код территориального образования (ОКТМО), где налогоплательщик осуществляет деятельность и состоит на учете. В строке 020 фиксируется КБК (код бюджетной классификации) по этому виду налога. Плательщики НДС ориентируются на КБК по стандартной деятельности – 182 103 01 00001 1000 110. Уточнить КБК можно в последней редакции приказа Минфина № 65н от 01.07.2013г.
Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа. За просрочку уплаты налога будет начислена пеня.
Строка 030 заполняется только в том случае, если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС.
В строках 040 и 050 следует записать суммы, полученные по расчету налога. Если результат подсчета положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, при отрицательном итоге результат записывается в строку 050 и подлежит возмещению из госбюджета.
Основной раздел отчетности по НДС, в котором налогоплательщики совершают расчет подлежащего уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам, вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров. Последовательное заполнение строк раздела выглядит следующим образом:
- В стр.010-040 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам. Сумма, зафиксированная в этих строках, должна равняться величине дохода, учтенного на счете 90.1 и показанного в расчете налога на прибыль. При обнаружении расхождений показателей в декларациях фискальные органы затребуют пояснений.
- Стр. 050 заполняется в частном случае – когда продается организация, как комплекс учетных активов. База налогообложения в этом случае – балансовая стоимость имущества, умноженная на специальный поправочный показатель.
- Стр. 060 касается производственных и строительных организаций, ведущих СМР для собственных нужд. В этой строке воспроизводится стоимость выполненных работ, включающая в себя все реальные затраты, понесенные при строительстве или монтаже.
- Стр.070 – в графе «Налоговая база» в этой строке следут поставить сумму всех денежных поступлений, поступивших в счет предстоящий поставок. Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товаров/услуг/работ. Если реализация происходит в течение 5 дней после того, как предоплата «упадет» на расчетный счет, то эта сумма не указывается в декларации, как полученный аванс.
Электронная декларация по НДС в 2021 году
Новая декларация НДС 2021 года предоставляется налогоплательщиками через спецоператора в электронной форме. На бумажном носителе декларацию по НДС могут предоставить только налоговые агенты, но не все.
Обратите внимание, что отчетность в электронном виде и электронный счет-фактура — не одно и тоже. То есть, подавать декларацию в электронном виде в 2021 году входит в обязанности налогоплательщика, а предоставление счетов-фактур контрагентам в электронном виде является правом.
Декларация по НДС не в электронном виде не будет считаться предоставленной в соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ.
Кроме того, налоговая служба имеет право заблокировать банковские счета организации в соответствии с подпунктом 1, пункта 3, статьи 76 НК РФ.
КБК для оплаты НДС в 2022 году
Для оплаты НДС в 2022 году Коды бюджетной классификации остались такими же, как и в прошлые годы:
|
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России: Налог 182 1 03 01000 01 1000 110 Пеня 182 1 03 01000 01 2100 110 Штраф 182 1 03 01000 01 3000 110 |
|
НДС на товары, ввозимые на территорию России (из Республик Беларусь и Казахстан): Налог 182 1 04 01000 01 1000 110 Пеня 182 1 04 01000 01 2100 110 Штраф 182 1 04 01000 01 3000 110 |
|
НДС на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей – ФТС России): Налог 153 1 04 01000 01 1000 110 Пеня 153 1 04 01000 01 2100 110 Штраф 153 1 04 01000 01 3000 110 |
Изменения в НДС 2019, 2020, 2021 годов
Несмотря на то, что ФНС не планировала внесение изменений в бланк декларации НДС за периоды 2020 года, с 1 января 2020 года некоторые нюансы по уплате НДС все же добавились:
- обязательным условием зачета НДС будет являться регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, переходящих на уплату НДС, в качестве плательщика данного налога в налоговых органах;
- уведомление о переходе на уплату НДС предоставляется не позднее 10 рабочих дней до начала месяца перехода на уплату НДС;
- при переходе на уплату НДС сумма НДС принимается к зачету по подтвержденным остаткам товарно-материальных запасов, приобретенных за последние 12 месяцев, предшествующих дате перехода в части, соответствующей объему реализации;
- внесены изменения и дополнения в перечень кодов операций, связанных с тем, что от НДС будут освобождены:
- ввоз в Россию гражданских воздушных судов, подлежащих регистрации в Госреестре гражданских воздушных судов РФ;
- ввоз авиадвигателей, запчастей и комплектующих, используемых для строительства, ремонта и модернизации на территории России гражданских воздушных судов.
В связи с изменениями законодательства НДС, произошедшими в 2019 и 2020 годах, налоговая декларация по НДС в 2021 году будет учитывать:
- появление в п. 2 ст. 146 НК РФ нового подп. 16, включающего в перечень операций, необлагаемых НДС, безвозмездную передачу органам власти имущества от принадлежащих государству на 100% АО, которые учреждены для ведения деятельности в особых хозяйственных зонах.
- регулирование НДС в части возмещения налога иностранным гражданам, вывозящим купленные в России товары за рубеж по схеме Tax Free.
- упрощение порядка предоставления в ФНС документов, удостоверяющих право применения нулевой ставки при экспорте товаров и услуг.
- перевод на уплату НДС плательщиков ЕСХН.
- увеличение налоговой ставки НДС.
- исключение из перечня операций, не облагаемых НДС банковских операций с драгоценными камнями.
В 2021 году в декларации по НДС произошли изменения по штриховым кодам в левом верхнем углу на страницах, на титульном листе, пронумерованном как страничка 001, а также:
- в первом разделе, появились новые поля;
- в первом приложении к Порядку заполнения отчетности из базового приказа ФНС, датированного 29-м октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@, где обновлены многие коды операций.
Бумажную статотчетность упразднят полностью с 2022 года
С отчетности 2021 год сдаем новые годовые формы: № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации», 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», МП (микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия», № 1-турфирма, № 1-Т, № 1-ПР и другие.
Адреса, сроки и периодичность представления отчетов в 2022 году указаны на бланках самих форм.
Приказы Росстата от 30.07.2021 № № 457… 461 и 462
С 2022 года по решению региональных властей в состав инвестиционного налогового вычета (ИНВ) могут быть включены в том числе расходы на создание (приобретение) дорогостоящих объектов недвижимого имущества: зданий и сооружений со сроком полезного использования свыше 20 лет.
Также регионам предоставляется право самостоятельно устанавливать срок, до истечения которого в случае реализации имущества, в отношении которого компания использовала право на применение ИНВ, потребуется восстановить ранее не уплаченный налог с уплатой пени (на 2021 год этот срок равнялся сроку полезного использования ОС).
С 2022 года все будут отчитываться только в ФНС
Как мы уже отмечали, девайс нужен для того, чтобы завизировать отправленные документы. ЭЦП имеет ту же юридическую силу, что и обычная, на бумаге. Есть несколько видов электронных подписей. Они различаются по юридическому статусу и степени защиты данных. Для работы в личном кабинете налогоплательщика нужна самая защищенная — усиленная квалифицированная электронная подпись, УКЭП.
А можно не делать почти ничего из вышеперечисленного. Достаточно подключить один из автоматизированных сервисов по сдаче электронной отчетности и вообще ни о чем не беспокоиться. Ваша задача — отправлять контрагенту необходимые первичные данные. Все остальное ложится на плечи поставщика услуги.
Стоимость обслуживания в таких сервисах невелика. Цена зависит от формы налогообложения: спецрежимы обойдутся чуть дешевле, чем ОСН. Другие факторы, влияющие на цену — объем документооборота, количество официально трудоустроенных сотрудников и так далее.
Обычно подобные площадки работают по SaaS-технологиям, предоставляющим доступ к облачным сервисам. При этом не нужно скачивать и устанавливать никаких программ, а данные находятся в облачном хранилище. Это дает такие плюсы, как доступ из любой точки мира и хранение любого объема информации.
На основании действия 444-ФЗ в России в 2020-м году появился государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности, ответственность за ведение которого несет ФНС РФ.
Данный портал предусматривает отражение широкого спектра информации, касающейся результатов хозяйственной деятельности организаций:
- Бухгалтерская отчетность участников хозяйственной деятельности с пояснениями.
- Заключения аудиторов по результатам проводимых проверок.
- Отчетность субъектов, отчитывающихся перед Центробанком.
В базе данных собраны отчетные данные, начиная с 2019-го года. В случаях, если требуется доступ к более ранним данным, их получение возможно только через Росстат после направления соответствующего запроса.
В первом интервью новый глава ФНС Даниил Егоров рассказал о результатах первых месяцев работы — в том числе о проекте перехода российской деловой среды к 2024 году на электронный документооборот.
«В начале 2020 года, еще до эпидемии, мы запустили исследование, задачей которого было представить, как мы можем реализовать проект для внедрения 100% электронного документооборота в сегменте b2b в России в целом и, собственно, какую ценность это может дать и кому. Мы полагаем, что наш проект сэкономит для бизнеса около 3,5 трлн руб. Да, порядок цифр верный, это триллионы.
Все о нулевой декларации по НДС. Подробное руководство
Предприятия и организации, которые осуществляют свою деятельность на общей системе налогообложения, а также налоговые агенты, ведущие внешнеэкономическую деятельность, обязаны предоставлять фискальным органам не только ежегодную отчетность, но также ежеквартальную.
Статьей 164 Налогового кодекса РФ установлено, что раз в квартал лица, которые определены как плательщики налога на добавленную стоимость (НДС) подают декларацию по НДС за предыдущий квартал. Согласно данной статье, крайний срок для подачи декларации — 25 число месяца, который следует за истекшим кварталом. Таким образом, сроки подачи декларации по НДС в 2015 году выглядят так:
Каждый, кто уже подавал декларацию, знает, что она из себя представляет своего рода заявление, составленное письменно или же в электронной форме, которое состоит из семи разделов.
В зависимости от объекта налогообложения, вида деятельности и непосредственно операций, связанных с реализацией предприятием товаров, работ или услуг, заполняются соответствующие разделы.
Для тех же, кто не знает, какие именно разделы декларации ему нужно заполнить, имеет смысл внимательно ознакомиться, в первую очередь, с Налоговым кодексом, во вторую — с Порядком заполнения декларации по НДС, утвержденным в Приказе Министерства Финансов № 104-н от 15.10.2009.
Стоит заметить, что еще с начала 2014 года была утверждена процедура сдачи декларации именно в электронной форме, путем официальных операторов ЭДО — организаций, гарантирующих доставку документов в органы ФНС РФ.
Нулевая декларация по НДС для ИП на ОСНО
Нулевая декларация по НДС сдаётся в тех ситуациях, когда отсутствуют цифровые показатели для заполнения ей разделов 2-12. Зачастую это коррелирует с сезонной деятельностью, временными перерывами в работе или началом и завершением работы налогоплательщика. Декларация не считается нулевой в том случае, если для заполнения хотя бы одного из перечисленных размеров имеются данные.
Предоставляется она всеми лицами, обязанными подавать декларацию по НДС.
Такая обязанность налагается на плательщиков НДС, налоговых агентов и неплательщиков налога и лица, освобождённые от выплаты НДС, но выписывающие счета-фактуры.
Плательщиками налога являются все физические и юридические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, которые работают на общей системе налогообложения.
Декларация по НДС сдаётся в электронной форме. Нулевая декларация может сдаваться на бумажном носителе только неплательщиками налога или лицами, освобождёнными от его выплаты, выполняющими роль налоговых агентов в отчётном периоде.
В нулевой декларации по НДС обязательны к заполнению только два раздела: титульный лист и раздел 1.
В титульный лист вносятся сведения о налогоплательщике, налоговом периоде и ИФНС.
Запутались, как заполнять документы? Не переживайте, мы сделаем декларацию 3-НДФЛ или нулевую отчетность за вас.
- Коды и наименование налогоплательщика. Налогоплательщик вносит в титульный лист коды КПП и ИНН, точное наименование (для индивидуальных предпринимателей – инициалы, для юридических лиц – название, прописанное в Уставе). Также указывается номер ИФНС. Узнать его можно либо на официальном сайте ФНС, либо в регистрационных документах;
- Символ корректировки. В поле «номер корректировки» проставляется код 0 при заполнении первой за отчётный период декларации. Если сдаются уточняющие отчёты, то в поле проставляются соответствующие порядковые номера;
- Налоговый период. Код налогового периода можно найти в Приложении №3. К примеру, при оформлении отчётности за первый квартал указывается код 21, при сдаче последней декларации перед ликвидацией компании – код 51;
- Код деятельности. В выписке из Единого государственного реестра юридических лиц или ИП указывается код деятельности, который отображается в нулевой декларации по НДС при заполнении строки кода ОКВЭД. Узнать код основной деятельности, для которой создавалось предприятие, за неимением выписки можно в Общероссийском классификаторе;
- Прочие отметки. Количество страниц декларации указывается на титульном листе. Также отмечается, кем именно представлен отчёт – налогоплательщиком или его доверенным лицом. В обязательном порядке даётся расшифровка ФИО и должности ответственного лица, подписавшего декларацию.
Сотрудники налоговой вносят в титульный лист данные, отмечаемые в поле «Заполняется работником налогового органа».
В строке 010 первого раздела указывается ОКТМО, узнать который можно на официальных сайтах Росстата или ФНС. В строке 020 отображается КБК. В нулевой декларации в строках 030-040-050 проставляются нули, поскольку в некоторых бухгалтерских программах нельзя проставить прочерки.
Строки 060-080 заполняются только в том случае, если по реквизитам «по месту нахождения» на титульном листе отмечается код 227. Во всех остальных случаях в строки 060-080 никакая информация не вносится.
Закон гласит, что представление отчетности – не право, а обязанность налогоплательщика. На основании полученных форм фискальные органы проверяют, корректно ли были исчислены бюджетные обязательства.
Нулевая декларация по НДС готовится при соблюдении двух условий:
- Организация или ИП работает на общей системе налогообложения.
- Отсутствуют числовые значения для заполнения разделов 2-12 отчетной форме.
На практике это возможно, если деятельность фактически не велась, обороты отсутствуют. Например, юридическое лицо только зарегистрировано и не успело начать деятельность, работа была приостановлена в связи с сезонным фактором или финансовыми затруднениями, начат процесс ликвидации фирмы.
Важно! Если за отчетный квартал имеются данные для заполнения любого раздела, декларация не может быть нулевой.
Для подготовки отчета необходимо взять бланк, актуальный на текущий год. Его можно отыскать на сайтах информационно-правовых системы.
Важно! Бланк 2017 года претерпел незначительные трансформации по сравнению с формой 2016: измелись штриховые коды, добавились строки. Начиная подготовку документа, убедитесь, что вы выбрали нужный бланк.
Декларация по НДС нулевая – какие разделы заполнять? Бизнес фактически не велся, оборотов нет, поэтому числовые данные для указания в графах отсутствуют. Это означает, что бухгалтеру достаточно подготовить первый раздел и титульный лист.
При подготовке отчета необходимо придерживаться следующих правил:
- Информация вносится слева направо.
- В графах, для которых нет данных, проставляются прочерки.
- На обоих листах должны присутствовать порядковые номера: «001» и «002».
- Данные, указанные в отчете, должны соответствовать регистрационным документам компании.
Как сдать нулевую декларацию по НДС? Нужно подготовить отчет, заверить электронной подписью руководителя или иного уполномоченного лица (ее необходимо оформлять заблаговременно) и направить в «свою» ИФНС посредством ТКС.
Налоговая декларация по НДС
Титульник включает информацию о компании-составителе документа и периоде, за который представляются данные. Заполнение нулевой декларации по НДС предполагает указание следующих сведений:
- Наименование налогоплательщика. Компании указывают название в точном соответствии с Уставом, частные коммерсанты – с общегражданским паспортом.
- ИНН и КПП структуры-составителя документа.
- Код фискального органа, куда направляются сведения.
- Код по месту нахождения – компания, подающая отчетную форму в «свою» ИФНС, проставляет «400».
- Номер корректировки. Указывается «001», если налогоплательщик направляет декларацию впервые, «002» – если подает уточненные сведения.
- Код налогового периода – прописывается число от 21 до 24, которое обозначает квартал с первого по четвертый соответственно.
- Номер года – четырехзначное число, обозначающее текущий год.
- Код ОКВЭД – согласно образцу заполнения нулевой декларации НДС 2017, этот код указывается в соответствии с обновленным справочником.
- Номер контактного телефона организации или предпринимателя-частника (с кодом города).
- Число страниц декларации (в случае сдачи «нулевки» их будет две) и приложений к ним (если деятельность не велась, они отсутствуют).
В нижней части титульного листа прописывается ФИО руководителя компании или иного уполномоченного лица, его личная подпись, проставляется дата заполнения документа.
Компании и ИП, заполняющие отчетную форму, должны указать в первом разделе следующие данные:
- код ОКТМО в соответствии с новым справочником (строчка 10);
- КБК по налогу на добавленную стоимость (строка 20);
- нули по строкам 30, 40 и 50.
Важно! При заполнении формы в 1С и других учетных программах не рекомендуется ставить по строкам 30-40 прочерки: отчет может быть возвращен с ошибкой. Прописывайте цифру «0».
Строки с 60 по 80 заполняются только теми налогоплательщиками, которые на титульнике в поле «По месту нахождения» прописали значение «227». Те, кто указал стандартный вариант «400», ставят в этих полях прочерки.
Если компания или частный коммерсант проигнорирует указанную обязанность, на них могут наложить штраф 1 тыс. рублей и (или) заблокировать расчетные счета. Чтобы не иметь проблем с фискальными органами, готовьте и представляйте необходимую документацию в срок.